初级会计师实务分录

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1、初级会计师实务分录      一、实收资本及资本公积  (一)实收资本  1.收到投资者投入的货币资金  借:现金(或银行存款)  贷:实收资本  2.收到投资人投入的房屋、机器设备等实物,按评估确认价值  借:固定资产  贷:实收资本  3.收到投资者投入无形资产等,按评估确认价值  借:无形资产等  贷:实收资本  4.将资本公积、盈余公积转增资本  借:资本公积(或盈余公积)  贷:实收资本  (二)资本公积  1.捐赠公积  (1)接受捐赠的货币资金,按实际收到的捐赠款入帐  借:现金(或银行

2、存款)  贷:资本公积  (2)接受捐赠的固定资产  借:固定资产(根据同类资产的市场价格或有关凭据)  贷:资本公积(固定资产净值)  贷:累计折旧  (3)接受捐赠的商品等,根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐(库存商  品采用售价核算的,还应结转进销差价)  借:库存商品  贷:资本公积等  2.资本折算差额  企业实际收到外币投资时,由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合  记帐本位币的差额:  借:银行存款  借:固定资产  贷:实收资本  借或贷:资本公积  3.投资者缴付的

3、出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积  借:银行存款等  贷:实收资本  贷:资本公积  4.法定财产重估增值  借:材料物资  借:固定资产  贷:资本公积4.农副产品收购  (1)自营收购  ①按实际支付的农副产品价款  借:商品采购  贷:银行存款(或现金)  ②计算收购的应税农副产品应交纳的产品税等  借:商品采购  贷:应交税金  ③农副产品验收入库,按农副产品收购价款和应交的产品税等  借:库存商品  贷:商品采购  (2)预购  ①发放预购定金时,按实际发放金额  借:预付帐款  贷

4、:银行存款(或现金)  ②收到预购农副产品,按农副产品价款  借:商品采购  贷:预付帐款  补付不足货款  借:预付帐款  贷:银行存款(或现金)  退回多付的货款  借:银行存款(或现金)  贷:预付帐款  ③计算收购应税农副产品应交纳的产品税等  借:商品采购  贷:应交税金  ④农副产品验收入库,按农副产品价款和应交纳的税金等  借:库存商品  贷:商品采购  5.购进商品溢余和短缺  (1)购进商品的溢余  发生商品溢余时,通过"待处理财产损溢"科目核算。  ①采用进价核算的商品  借:库存

5、商品(商品进价)  贷:待处理财产损溢(商品进价)  ②采用售价核算的商品  借:库存商品(商品售价)  贷:待处理财产损溢(商品进价)  贷:商品进销差价(商品售价大于进价的差额)  查明原因分别不同情况进行处理:  ①属于自然溢余,作营业外收入  借:待处理财产损溢  贷:营业外收入  ②属于供货单位多发商品,本企业同意补作购进,补付货款时,按补付金额  借:待处理财产损溢  贷:银行存款  ③属于供货单位多发商品,本企业不同意补作购进,应按溢余金额减少库存商品  借:待处理财产损溢  贷:库存商

6、品  同时,将溢余商品作为代管商品处理。  (2)购进商品短缺与损耗  ①尚待查明原因和需要报经批准转销的短缺及损耗,应先通过"待处理财产损溢"科目核算  借:待处理财产损溢(商品短缺金额)  贷:商品采购(商品短缺金额)  查明原因后,分别处理:  ②属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失  借:应付帐款(或其他应付款)  贷:待处理财产损溢  ③属于自然灾害造成的损失,应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失转作"营业外支出"  借:营业外支出--非常损失  贷:待处理财产

7、损溢  ④属于无法收回的其他损失,报经批准后列作"经营费用"。  借:经营费用  贷:待处理财产损溢  (二)商品销售  1.商品销售的实现  (1)国内销售  ①采用支票等结算方式,按商品售价  借:银行存款  贷:商品销售收入  ②采用委托银行收款、异地托收承付结算方式,发出商品时支付的代垫运杂费,  借:应收帐款  贷:银行存款  办妥托收手续时,按商品售价  借:应收帐款  贷:商品销售收入  收到商品价款及代垫的运杂费时,按实际收到帐款  借:银行存款  贷:应收帐款  ③采用商业汇票结算方

8、式,收到购货方开出并承兑的商业汇票时,作为销售实现  借:应收票据  贷:商品销售收入  商业汇票到期收回货款  借:银行存款  贷:应收票据  如在票据到期前,持汇票向开户银行申请贴现,取得银行贴现款时  借:银行存款(票面金额扣除贴现息后的净额)  借:财务费用(贴现息)  贷:应收票据(票面金额)  ④零售商品销售,每日营业终了将销货款送交银行  借:银行存款  贷:商品销售收入(2)出口销售  ①出口商品收到运输部门的有关单据并向银行办理交单  

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