初级会计师实务分录

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1、初级会计师实务分录      一、实收资本及资本公积　　（一）实收资本　　１．收到投资者投入的货币资金　　借：现金（或银行存款）　　贷：实收资本　　２．收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按评估确认价值　　借：固定资产　　贷：实收资本　　３．收到投资者投入无形资产等，按评估确认价值　　借：无形资产等　　贷：实收资本　　４．将资本公积、盈余公积转增资本　　借：资本公积（或盈余公积）　　贷：实收资本　　（二）资本公积　　１．捐赠公积　　（１）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐　　借：现金（或银行

2、存款）　　贷：资本公积　　（２）接受捐赠的固定资产　　借：固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）　　贷：资本公积（固定资产净值）　　贷：累计折旧　　（３）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商　　品采用售价核算的，还应结转进销差价）　　借：库存商品　　贷：资本公积等　　２．资本折算差额　　企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合　　记帐本位币的差额：　　借：银行存款　　借：固定资产　　贷：实收资本　　借或贷：资本公积　　３．投资者缴付的

3、出资额大于注册资本产生的差额计入资本公积　　借：银行存款等　　贷：实收资本　　贷：资本公积　　４．法定财产重估增值　　借：材料物资　　借：固定资产　　贷：资本公积４．农副产品收购　　（１）自营收购　　①按实际支付的农副产品价款　　借：商品采购　　贷：银行存款（或现金）　　②计算收购的应税农副产品应交纳的产品税等　　借：商品采购　　贷：应交税金　　③农副产品验收入库，按农副产品收购价款和应交的产品税等　　借：库存商品　　贷：商品采购　　（２）预购　　①发放预购定金时，按实际发放金额　　借：预付帐款　　贷

4、：银行存款（或现金）　　②收到预购农副产品，按农副产品价款　　借：商品采购　　贷：预付帐款　　补付不足货款　　借：预付帐款　　贷：银行存款（或现金）　　退回多付的货款　　借：银行存款（或现金）　　贷：预付帐款　　③计算收购应税农副产品应交纳的产品税等　　借：商品采购　　贷：应交税金　　④农副产品验收入库，按农副产品价款和应交纳的税金等　　借：库存商品　　贷：商品采购　　５．购进商品溢余和短缺　　（１）购进商品的溢余　　发生商品溢余时，通过"待处理财产损溢"科目核算。　　①采用进价核算的商品　　借：库存

5、商品（商品进价）　　贷：待处理财产损溢（商品进价）　　②采用售价核算的商品　　借：库存商品（商品售价）　　贷：待处理财产损溢（商品进价）　　贷：商品进销差价（商品售价大于进价的差额）　　查明原因分别不同情况进行处理：　　①属于自然溢余，作营业外收入　　借：待处理财产损溢　　贷：营业外收入　　②属于供货单位多发商品，本企业同意补作购进，补付货款时，按补付金额　　借：待处理财产损溢　　贷：银行存款　　③属于供货单位多发商品，本企业不同意补作购进，应按溢余金额减少库存商品　　借：待处理财产损溢　　贷：库存商

6、品　　同时，将溢余商品作为代管商品处理。　　（２）购进商品短缺与损耗　　①尚待查明原因和需要报经批准转销的短缺及损耗，应先通过"待处理财产损溢"科目核算　　借：待处理财产损溢（商品短缺金额）　　贷：商品采购（商品短缺金额）　　查明原因后，分别处理：　　②属于应由供应单位、运输机构、保险公司或其他过失人负责赔偿的损失　　借：应付帐款（或其他应付款）　　贷：待处理财产损溢　　③属于自然灾害造成的损失，应将扣除残料价值和保险公司赔款后的净损失转作"营业外支出"　　借：营业外支出--非常损失　　贷：待处理财产

7、损溢　　④属于无法收回的其他损失，报经批准后列作"经营费用"。　　借：经营费用　　贷：待处理财产损溢　　（二）商品销售　　１．商品销售的实现　　（１）国内销售　　①采用支票等结算方式，按商品售价　　借：银行存款　　贷：商品销售收入　　②采用委托银行收款、异地托收承付结算方式，发出商品时支付的代垫运杂费，　　借：应收帐款　　贷：银行存款　　办妥托收手续时，按商品售价　　借：应收帐款　　贷：商品销售收入　　收到商品价款及代垫的运杂费时，按实际收到帐款　　借：银行存款　　贷：应收帐款　　③采用商业汇票结算方

8、式，收到购货方开出并承兑的商业汇票时，作为销售实现　　借：应收票据　　贷：商品销售收入　　商业汇票到期收回货款　　借：银行存款　　贷：应收票据　　如在票据到期前，持汇票向开户银行申请贴现，取得银行贴现款时　　借：银行存款（票面金额扣除贴现息后的净额）　　借：财务费用（贴现息）　　贷：应收票据（票面金额）　　④零售商品销售，每日营业终了将销货款送交银行　　借：银行存款　　贷：商品销售收入（２）出口销售　　①出口商品收到运输部门的有关单据并向银行办理交单