初级会计师分录整理

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1、持之以恒——游皓翔2012-07-16第一章：资产第一节：货币资金（库存现金、银行存款、其他货币资金）（一）库存现金1.现金短缺 借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢   贷：库存现金 批准后；借：其他应收款（责任人或保险公司赔偿）              管理费用（无法查明原因）            贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2.现金盘盈（现金溢余） 借:库存现金  贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 批准后； 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢             

2、  贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位）                   营业外收入（无法查明原因）（二）银行存款（梦想成真P39页）银行存款余额调节表2008年12月31日单位：万元项目金额项目金额银行存款日记账余额432银行对账单余额664加:银行已收，企业未收款384加:企业已收，银行未收款480减:银行已付，企业未付款32减:企业已付，银行未付款360调节后存款余额784调节后存款余额78452持之以恒——游皓翔2012-07-16（三）其他货币资金3.办理银行汇票/银行本票/信用卡/信用证

3、保证金/存出投资/外埠存款款将款项存入银行  借：其他货币资金—银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款      贷：银行存款4.持银行银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款买材料等 借：原材料    应交税费-应交增值税（进项）  贷 ：其他货币资金——银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款5.销货收到银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款  借：其他货币资金——银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投

4、资款/外埠存款    贷：主营业务收入           应交税费——应交增值税（销项）6.退回多余的银行汇票  借:银行存款     贷:其他货币资金——银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款7.用银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款买办公用品、支付招待费  借:管理费用   贷：其他货币资金——银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款8.持银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款购股票  借:交易性金融资产 

5、   投资收益    贷:银行汇票/银行本票/信用卡/信用证保证金/存出投资款/外埠存款第二节：应收及预付款项（一）应收票据（商业汇票）1.应收票据（因债务人抵偿债务取得的）借：应收票据52持之以恒——游皓翔2012-07-16贷：应收账款2.企业销售商品取得的商业汇票（商业承兑汇票、银行承兑汇票；商业汇票付款期限最长不超过6个月）借：应收票据贷：主营业务收入    应交税费—应交增值税（销项税额）3.收回款项借：银行存款贷：应收票据4.应收票据转让借：原材料   应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应收票

6、据（账面余额）银行存款（借或贷）5.票据贴现借：银行存款    财务费用（现金折扣）贷：应收票据（二）应收账款1.应收账款（销售商品提供劳务收取的款项以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等）借：应收账款贷：主营业务收入（赊销）    应交税费—应交增值税（销项税额）银行存款（代垫运费）2.收回货款、现金折扣、改用商业汇票结算借：银行存款财务费用（现金折扣）52持之以恒——游皓翔2012-07-16应收票据贷：应收账款注：在确定应收账款入账价值时，应注意商业折扣和现金折扣。在有商业折扣的情况下，应按折扣后的价款

7、计入应收账款。在有现金折扣的情况下，现金折扣不影响应收账款的入账价值，实际发生现金折扣时，作为当期财务费用，记入发生当期的损益。（三）预付账款1.预付账款（向单位预付款项）借：预付账款/应付账款贷：银行存款注：预付账款不多的企业，可以不设“预付账款”科目，将预付账款通过“应付账款”科目核算；但在编制资产负债表时应将应付和预付分别列示。2.收到所购物资借：原材料   应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款3.补足款项借：预付账款贷：银行存款4.收回多余款项借：银行存款贷：预付账款（四）其他应收款其他应收

8、款，指企业除应收票据、应收账款和预付账款以外的企业应收、暂付其他单位和个人的各种款项。52持之以恒——游皓翔2012-07-16主要包括：拨付给企业各内部单位的备用金；应收保险公司或其他单位和个人的各种赔款；应收出租包装物的租金；存出的包装物的押金；应向职工收取的各种垫付款项；应收、暂付上级单位或所属单位的款项等。收取的押金在“其他应付款”中核算。发生时借：其他应收款        贷：材料采购/银行存款收回时借