小金库的形成原因及其危害

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1、杜绝“小金库”，营造良好的经济环境摘要近年来，企业及行政事业单位财务规范化建设取得了显著成效，但个别单位为了掩盖滥发福利、请客送礼、隐性支出等行为，私设“小金库”或账外账的现象时有发生。其目的多是为了谋取小团体或个人利益，逃避财务监督和群众监督，从事违规违法活动。由于制度的缺失与监督不到位，部分人员在利益的驱动下，就会利用职权剥离国有资产供少数人占有和使用。“小金库”的存在严重影响企业经济健康发展，这引起各级领导的高度关注。中央自2009年以来进行为期三年的“小金库”治理工作，在全国范围内集中治理“小金库”，充分表明国家治理“小金库”的决心和信心，同时也说明“小金库”问题在各行各业

2、蔓延，已成为一种社会“公害”。【关键词】：小金库危害治理第一章前言当前，“小金库”已成为阻碍社会经济健康发展的一块绊脚石，其隐藏性深，危害性大，治理的复杂性及难度也较大。今年来国务院下大力气，采取措施进行治理整顿。对遏制设置“小金库”的行为起到积极作用。特别是2010年3月23日，国务院子昂北京召开第三次廉政工作会议上，国务院总理温家宝明确提出了继续开展“小金库”的治理工作是指示。随即在全国范围内开展了大规模的清查治理“小金库”工作。如此高频率、多层次、多部门，全方位开展治理工作，深刻的反映了“小金库”的严重危害性，治理的紧迫性，治理的工作的艰巨性。党和国家对治理工作立场、态度的鲜

3、明性。第二章“小金库”的定义及具体表现一、“小金库”定义2009年7月24日中央纪委对设立“小金库”和使用“小金库”款项违纪行为适用《中国共产党纪律处分条例》若干问题解释的文件中指出：“小金库”，是指违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产。 小金库指侵占、截留国家和单位收入，化大公为小公、化小公为私有，未在本单位财务会计部门列收列支和私存私放的各种资金。二、“小金库”的来源　各项生产经营收入。包括销售收入、营业收入、出租收入、出售残次品和边角废料收入、处理报废固定资产变价收入、逾期押金收入、销售不动产收入、发售股票申请表售

4、表收入、股票发行费收入等。各项服务和劳务收入。包括加工、维修、运输和代理业务收入、服务业收入、广告收入、出版发行收入、技术转让、技术咨询、技术服务、技术培训收入等。各项价外费用。包括价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金、手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项及其他形式的价外收费。各种集资、摊派、赞助、捐赠等收。股票、债券等投资收益。各种形式的回扣和佣金。各项行政事业性收费。各项罚没收入。各类协会、学会的会费收入等。其他应列入本单位或企业财务会计部门账内或应交存财政专户的收入。通过虚列支出、资金返还等方式将资金转到本单位或企业财务会计部门账外的款项。而这其中最

5、主要的又包括以下两种情况：截留合法的收入和取得的非法收入、　　1、截留合法的收入。一是截留经营收入、规费收入及罚没物资变价收入等，化“大公”为“小公”，进入“小金库”；二是向下属单位收取“赞助费”、“水电费”等款项进入“小金库”；三是向协作单位收取“手续费”、“劳务费”等进入“小金库”；四是领用系统内上级部门票据收费，“分成收入”进入“小金库”;五是事业单位的经营收入通过税务部门的发票进入“小金库”。一些事业单位从事经营活动，到税务机关开票结算，价款亦通过银行结算，从形式上看，票据是合规的，结算方式也是规范的，但是，个别人钻转账支票和银行汇票可以背书转让的空子，将款项转至其他账户套

6、出现金。2、取得的非法收入。一是乱收费进入“小金库”，如学校违规收取的“补课费”，工商税务部门搭车收取的“代理费”、“咨询费”等等；二是个别执法单位向服务对象索要“奖金”及办案“招待费”等进入“小金库”；三是少数执法部门在对有关单位的违法违纪经营活动进行处罚时，只要被处理单位“自愿”支付一定数额的“赞助费”或报销一些“办案费”、“出差费”、“招待费”等进入“小金库”，便可少罚款甚至不罚款，出现一种“黑吃黑”型“小金库”。三、“小金库”的类型　　从审计实践看，许多单位为使“小金库”不为外人所知悉可谓是绞尽脑汁，煞费苦心，我们可以将其分为两类：　　一是设账型。有的设立在单位财务部门，但

7、与单位的正常账册相分离。有的设立在单位其他科室，避免在检查时容易被发觉。有的设立在有业务往来的单位，即把一部分收入通过不正当的手法转移到有关业务协作单位的往来账户，或要求协作单位“想办法”在有关的项目中提出，由某人代保管；或要用时直接从协作单位支出。有的设立在有缴拨款关系的下属单位，这种手法，通常是主管单位利用与下属单位的特殊关系，借下拨资金之名，巧立名目，虚列支出，让“媳妇”顶名领取“正常”经费，由“婆婆”用于不正当开销。“小金库”设立在外单位，比设立在本单位更难发