学校食堂会计规章制度

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1、.淮安市楚州区学校食堂会计制度（试行）第一部分　　总　　则一、为加强教育系统食堂管理工作，统一食堂会计核算，真实、准确、及时反映食堂经济活动，现根据有关制度结合我区实际，制定本制度。二、本制度适用于本区教育系统各单位自办食堂，承包食堂参照执行。三、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。   四、会计核算基础采用收付实现制。   五、记账方法采用借贷记账法。   六、填制记账凭证，应同时填写会计科目的名称和编号，或只填写会计科目名称，省略其编号，不得只填会计科目编号，不填会计科目名称。   七、有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。   八

2、、会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。九、乡镇小学由各乡镇中小学总校代为记账的，必须按校建账，独立核算。十、本制度由区教育局、财政局负责解释。十一、本会计制度自2010年春季学期起执行，试行1年。.第二部分　　会计科目一、会计科目表序号科目的编号和名称序号科目的编号和名称 一、资产类 三、净资产1101　现金11301　伙食基金2102　银行存款12302 伙食结余3103　其他应收款  4104　库存物资  5105　固定资产 四、收入类6106　库存餐券13401　伙食收入7107　待处理财产损溢14402　其他收入         二、负债类 

3、五、支出类8201　应付账款15501　伙食支出9202　其他应付款16502　管理费用10203　发行餐券17503　其他支出         .二、会计科目使用说明（一）资产类101　现金  1．本科目核算食堂的库存现金。采购员周转使用的备用金，在“其他应收款”科目中核算。2．收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数。3．食堂应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。 102　银

4、行存款 1．本科目核算食堂在银行开设账户中存入的各种款项。一所食堂只允许在银行开设一个账户，不得以银行存折、储蓄单等形式代替银行账户。2．将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映食堂的银行存款实际数。.3．按规定设置“银行存款日记账”，出纳人员根据收付款凭证按照业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，每月至少核对一次。月终时，账面结余数与对账单余额之间如有差额，必须逐笔核对查明原因，编制“银行存款余额调节表”。“银行存款余额调节表”不得作为调整账簿记录的依据。   10

5、3　其他应收款  1．本科目核算食堂发生的应收及暂付款、备用金等。2．发生应收及暂付款时，借记本科目，贷记“现金”等科目；收回或结算各种暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映各种应收款的总额。3．本科目按不同项目和债务人进行明细核算。 104　库存物资 1．本科目核算食堂各种主、副食品及燃料等一次购买分批分期使用的各种物资。.2．本科目核算的物资按购入时实际支付的价款及运费等实际成本计价。购入物资经验收入库后，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付账款”等科目。领用时，根据出库单（或出库单汇总表），借记“伙食支出”科目，贷记本科目。3．本科目按物资类别、品

6、种和规格进行明细核算。根据物品入库凭证和出库凭证逐笔进行登记，月末结出余额。对库存物资应定期不定期地进行清查盘点，保证账实相符。4．对于随购随用的物资，可不通过本科目核算，直接借记“伙食支出”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。5．对于批量采购，分批领用消耗的物资，可按以下八大类进行明细核算：①粮食类②蔬菜类③调料类④荤菜类⑤食油类⑥餐点类⑦燃料类⑧其他。  105 固定资产    1．本科目核算由食堂购置或拥有的使用年限在一年以上，单位价值在800元以上的财产。使用年限在一年以上，单位价值虽不满800元的大宗同类财产也作为固定资产进行核算和管理。2．食堂自行购置固定资产时，借

7、记本科目，贷记“伙食基金—固定基金”科目；同时借记“其他支出”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。3．学校或其他上级部门拨给食堂固定资产时，根据相关的价款凭证，借记本科目，贷记“伙食基金—固定基金”科目。.4．处置清理固定资产时，借记“伙食基金—固定基金”科目，贷记本科目。残值等变价收入，借记“现金”或“银行存款”，贷记“其他收入”科目；发生的清理费用等支出，借记“其他支出”，贷记“现金”或“银行存款”。5．本科目按固定资产类别进行明细核算。 106　库存餐券