企业所得税法(6)

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1、第十二章企业所得税法　　一、单项选择题　　1.企业所得税的纳税义务人不包括(A)。　　A.个人独资企业　　B.中外合作企业　　C.一人有限公司D.国有企业　　1.【答案】A　　【解析】《企业所得税法》第一条规定，除个人独资企业、合伙企业不适用于企业所得税法。在我国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。一人有限公司要缴纳企业所得税。　　2.根据企业所得税法的规定，申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，收入确认时间是(A)。　　A.在取得该会员费时　　B.在以后享有会员权益

2、的期间分期确认收入　　C.根据各期收费的比例分摊确认收入D.可以不确认收入　2.【答案】A　　【解析】申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。　　3.下列项目，属于企业所得税收入中不征税收入的是A)。　　A.财政拨款　　B.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益D.国债利息收入C.符合条件的非营利组织的收入

3、　3.【答案】A　　【解析】(1)选项A：财政拨款属于不征税收入;(2)选项BCD：属于免税收入范畴　　4.某软件生产企业为居民企业，2009年实际发生的符合合理标准的工资支出500万元，职工福利费支出90万元，职工教育经费60万元，其中职工培训费用支出20万元，2009年该企业计算应纳税所得额时，应调增应纳税所得额C)万元。A.87.5B.67.5C.47.5D.40.5。　　4.【答案】C　　【解析】职工福利费应调增所得额=90-500×14%=20(万元)　　软件企业职工培训费可以全额扣除，扣除职工培训费后的

4、职工教育经费的余额应按照工资、薪金的2.5%的比例扣除，职工教育经费应调增所得额=60-20-500×2.5%=27.5(万元)　　合计应调增应纳税所得额=20+27.5=47.5(万元)。　　5.根据企业所得税相关法规的规定，下列关于佣金和手续费扣除规定正确的是(D)。　　A.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金可以在税前扣除　　B.企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金可以在税前扣除　　C.手续费、佣金的支付对象可以是本企业雇员（，也不能是履行购买职务的购买方人员(含代理人、代表人)D.非

5、保险企业，按与具有合法经营资格的个人所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算佣金限额　　5.【答案】D　　【解析】企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税前扣除，所以选项A不正确;除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除，所以选项B不正确;手续费、佣金的支付对象不能是本企业雇员，也不能是履行购买职务的购买方人员(含代理人、代表人)，所以选项C不正确。　　6.根据企业所得税法的规定，无形资产的摊销年限不得(C)。　　A.低于5年B.高于5年C.低于10年D.

6、高于10年　6.【答案】C　　【解析】企业所得税法规定，无形资产的摊销年限不得低于10年。7.根据企业所得税法相关法规的规定，税务机关受理企业当年的资产损失审批申请的截止日为D。　A.当年最后一天B.次年第15日C.次年第30日D.次年第45日7.【答案】D　　【解析】税务机关受理企业当年的资产损失审批申请的截止日为本年度终了后第45日。　8.某企业2009年度取得生产经营收入总额4000万元，发生销售成本2700万元、财务费用150万元、管理费用400万元(其中含业务招待费用60万元)，上缴增值税100万元、消费

7、税200万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款7万元、通过民政部门向贫困地区捐赠50万元，直接捐赠10万元。上年度经税务机关核定的亏损为60万元。该企业在计算2009年度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是(A)万元。　　A.50　　B.55.56　　C.60D.56.4　　　8.【答案】A　　【解析】企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。　　利润总额=4000-2700-150-400-200-14-6-7-50-

8、10=463(万元)　　公益、救济性捐赠限额=463×12%=55.56(万元)。　　直接捐赠不能扣除，可以在企业所得税前扣除公益、救济性捐赠的金额是50万元。　　9.纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额或应纳税额增减变化达到(D)的，应及时向税务机关申报调整已确定的应纳税额或者应税所得率。A.5%B.10%C.%D.20%　9.【答