第6章 企业所得税法课件

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1、第6章企业所得税法清华大学出版社9/9/20211企业所得税法学习目标重点：企业所得税纳税人、税率、计税依据、应纳税额的计算难点：应纳税所得额、应纳税额的计算9/9/20212企业所得税法第6章企业所得税6.1企业所得税概述6.2纳税义务人、征税对象、税率6.3应纳税所得额6.4企业所得税的计算6.5征纳管理9/9/20213企业所得税法6.1企业所得税概述企业所得税特点1.计税依据为年应纳税所得额2.年应纳税所得额计算较复杂3.体现量能负担的原则4.实行按年计征、分期预缴的征管办法你能区分应纳税所得额和会计利润吗9/9/20214企业所得税法6.2纳税

2、义务人、征税对象、税率6.2.1纳税义务人6.2.2征税对象6.2.3税率6.2.1纳税义务人在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织（统称企业）。不包括个人独资企业、合伙企业企业居民企业非居民企业在境内设立机构场所在境内不设机构场所9/9/20216企业所得税法居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。实际管理机构：是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。9/9/20217企业所得税法非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立

3、机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。机构、场所：是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所9/9/20218企业所得税法6.2.2征税对象1.居民企业：应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。2.非居民企业：在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。9/9/20

4、219企业所得税法6.2.3税率25%15%高新技术企业20%适用情况:取得非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。居民企业非居民企业小型微利企业非居民企业9/9/202110企业所得税法优惠税率对符合条件的小型微利企业实行20%的优惠税率；对国家需要重点扶持的高新技术企业实行15%的优惠税率。9/9/202111企业所得税法过度税率经济特区、经济技术开发区及高新技术开发区15%的所得税率，在5年内分别提升至18%、20%、22%、24%和25%

5、；沿海经济开发区24%的税率在2008年一步到位执行25%税率；中西部地区15%的优惠税率将延至2010年到期。已经执行的所得税减免政策，将在10年内予以延续完成。9/9/202112企业所得税法思考6-1:新旧对比能分清所得税的纳税人吗？能分清税率使用情况吗？9/9/202113企业所得税法6.3应纳税所得额企业所得税的计税依据是应纳税所得额。9/9/202114企业所得税法6.3.1应纳税所得额确定企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。年应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免

6、税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损应纳税所得额=会计利润总额±纳税调整项目金额9/9/202115企业所得税法非居民企业的应纳税所得额（1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；（2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；（3）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。9/9/202116企业所得税法应纳税所得额与会计利润应纳税所得额会计利润根据税法计算得出，税收概念根据会计规定计算得出，会计概念在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，

7、应当依照税收法律、行政法规的规定计算。9/9/202117企业所得税法6.3.2收入总额（1）销售货物收入；（2）提供劳务收入；（3）转让财产收入；（4）股息、红利等权益性投资收益；（5）利息收入；（6）租金收入；（7）特许权使用费收入；（8）接受捐赠收入；（9）其他收入。企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：9/9/202118企业所得税法6.3.3不征税收入和免税收入不征税收入指收入总额中的下列收入：（1）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（3）国务院规定的其他不征税收入。9/9/2021

8、19企业所得税法6.3.3不征税收入和免税收入免税收入指企业的下列收入：（一）国