企业所得税法(课件)课件

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1、第六章企业所得税法一、企业所得税的概念和特点指对我国境内企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。1、以应税所得额为课税对象；2、兼顾“公平和效率”的原则；3、实施居民管辖权和地域管辖权双重税收管辖权；4、实行综合所得税制度；5、计算复杂，收入不稳定；6、采用按年计征，分期预缴的征收方法。企业所得税概述企业所得税的基本要素一、企业所得税纳税人企业所得税的纳税人是在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。居民企业非居民企业依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在

2、中国境内的企业。依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。二、企业所得税的征税对象企业的生产经营所得和其他所得。居民企业非居民企业就来源于中国境内、境外的所得征税在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构场所没有实际联系的，应当就

3、其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。三、企业所得税税率25%1、符合条件的小型微利企业按20%的税率征税。2、在中国境内未设立机构、场所或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的中国境内所得，按20%的税率征收企业所得税。（在实际征收时减按10%的税率）3、对国家重点扶持的高新技术企业，按15%的税率征收企业所得税。工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资

4、产总额不超过1000万元。例：某企业2008年度发生亏损5万元，2009年度盈利8万元，该企业2009年度应纳企业所得税为：解：（1）应纳税所得额=8-5=3（万元）（2）应纳税所得额=325%=0.75（万元）一、收入总额的确定劳务收入销售货物收入转让财产收入股息、红利利息收入租金收入特许权使用费收入接受捐赠的收入其他收入1、以分期收款方式销售获得的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。2、企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月

5、的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。3、采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。4、企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。二、不征收税收入和免税收入1、财政拨款（各级政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等拨付的财政资金）2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费3、政府性基金（代政府收取的具有专项用途的财政资金

6、）4、国务院规定的其他不征税收入不征收税收入1、国债利息收入2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益3、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。4、符合条件的非营利性组织的收入。免税收入三、准予扣除项目成本费用税金损失销售成本、销货成本、业务成本以及其他耗费。销售（经营）费用、管理费用和财务费用。除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的企业缴纳的各项税金及附加。固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失、坏账损失，自然灾

7、害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。1、工资、薪金支出企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除。工资、薪金支出是企业每一纳税年度支付给本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。2、职工福利费、工会经费、职工教育经费（1）企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除。（2）企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分准予扣除。（3）企业发生的职工教育经费支出，不超过工资

8、、薪金总额2.5%的部分准予扣除。工资、薪金总额，是指企业实际发放的工资、薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金例1某企业2009年应付符合合理性标准的职工工资300万元，实际为本企业雇员支付工资300万元、奖金40万元、地区补贴20万元、基本社会保险10万元，当年职工福利费、工会经费、职工教育经