《增值税出口退税》word版

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1、出口货物退（免）税第二章出口货物退（免）税一、出口货物退（免）税的原则和范围1.出口货物退（免）税的原则2.出口货物退（免）税的范围二、出口货物退（免）增值税的方法1.“免、抵、退”办法；2.先征后退2.“先征后退”办法3.增值税出口货物的退税率三、出口货物退（免）税的计算及会计处理1.外贸企业应退增值税的计算及会计处理（1）外贸企业以及实行外贸企业财务制度的工贸企业收购货物出口（2）外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物一、出口货物退（免）税的原则和范围我国的出口货物退（免）税是指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还或免征其在国内各生产和流转环节按税法规定缴纳

2、的增值税和消费税，即对增值税出口货物实行零税率，对消费税出口货物免税。1.出口货物退（免）税的原则“征多少、退多少”、“未征不退和彻底退税”2.出口货物退（免）税的范围我国的出口货物税收政策分为出口免税并退税、出口免税不退税、出口不免税也不退税三种形式。根据《出口货物退（免）税管理办法》规定：可以退（免）税的出口货物一般应具备以下四个条件：（1）必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。这两种税的具体征收范围及其划分，《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国消费税暂行条例》对其税目、税率（单位税额）均已明确。（2）必须是报关离境的货物。所谓报关离境，即出口，就是货物

3、输出海关，这是区别货物是否应退（免）税的主要标准之一。凡是报关不离境的货物，不论出口企业以外汇结算还是以人民币结算，也不论企业在财务上和其他管理上作何处理，均不能视为出口货物予以退（免）税。（3）必须是在财务上作销售处理的货物。出口货物只有在财务上作销售后，才能办理退税。（4）必须是出口收汇并已核销的货物。将出口退税与出口收汇核销挂钩可以有效地防止出口企业高报出口价格骗取退税，有助于提高出口收汇率，有助于强化出口收汇核销制度。二、出口货物退（免）增值税的方法1.“免、抵、退”办法；2.先征后退实行免、抵、退税管理办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，在出口时免征本企

4、业生产销售环节增值税；“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额；“退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。（1）下列企业出口的货物，除另有规定外，给予免税并退税：（又免又退）①生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物。②有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物。③特定出口货物。（2）下列出口的货物，除另有规定外，给予免税，但不予退税（只免不退）：①属于生产企业的小规模纳税人自营出口或委托外贸企业代理出口的自

5、产货物。②外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口，免税但不予退税。③外贸企业直接购进国家规定的免税货物（包括免税农产品）出口的，免税但不予退税。（3）除经国家批准属于进料加工复出口贸易外，下列出口的货物不免税也不退税（不免不退）：①国家计划外出口的原油。②国家禁止出口的货物，包括天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白银等。③国家规定的其他不免税也不退税的出口货物。（4）下列出口的货物，免税但不予退税（只免不退）：①来料加工复出口的货物。即原料进口免税，加工后复出口不办理退税。②避孕药品和用具、古旧图书。因其内销免税，出口也免税。③国家出口计划内的卷烟。因其在生产环节已免

6、征增值税和消费税，所以出口环节不办理退税。非出口计划内的卷烟照章征收增值税和消费税，出口一律不退税。④军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物。⑤国家规定的其他免税货物。2.“先征后退”办法“先征后退”是指出口货物在生产环节按规定缴纳增值税，货物出口后由收购出口的企业向其主管出口退税的税务机关申请办理出口货物退税。“先征后退”方式目前主要适用于外贸出口企业。3.增值税出口货物的退税率出口货物的退税率，是出口货物的实际退税额与退税计税依据的比例。现行出口货物的增值税退税率有17%、15%、14%、13%、l1%、9%、8%、6%、5%等。说明：出口企业应该将不

7、同税率的货物分开核算和申报，凡划分不清适用退税率的，一律从低适用退税率计算退（免）税。例题.根据出口退（免）税制度的规定，下列关于出口退（免）税的表述中，正确的有（ABCD）A.出口退（免）税是为了鼓励出口，使本国产品进入国际市场B.出口退（免）税的税种主要是增值税和消费税C.除另有规定外，生产企业自营出口的自产货物给予免税并退税D.农业生产者出口的自产农产品给予免税但不退税例题.依据出口退（免）税政策，一般情况下，应按“免、抵、退”方法计算退税的有（ABC）。A.生产企业自营出口货物B.生产企业委托出口货物C.生