《出口退税笔记》word版

《《出口退税笔记》word版》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、计算公式：1．进项税转出=出口销售收入*汇率*（17%-退税率）2．免抵退税额=出口销售收入*汇率*退税率3．应纳增值税=销项税-（进项税-进项税转出）-上期留抵例：1.出口销售收入8万美元，汇率6，退税率13%，销项税32万，进项税18万，上期留抵分别为0，209200，229200第一种情况：应纳增值税大于0（无税可退）1．进项税转出：80000*6*（17%-13%）=192002．免抵退税额：80000*6*13%=624003．应纳增值税：320000-（180000-19200）-0=159200有关分录如下：1．出口销售时：借：应收

2、账款-XX480000贷：主营业务收入-出口销售收入4800002．进项税转出（只要公司退税率小于17%）借：主营业务成本19200贷：应交税费-应交增值税-进项税转出192003．结转未交增值税借：应交税费-应交增值税-转出未交增值税159200贷：应交税费-未交增值税1592004．出口退税借：应交税费-应交增值税-出口抵减内销应纳税额62400贷：应交税费-应交增值税-出口退税62400第二种情况：应纳增值税小于0且小于：“免抵退税额”（退税=应纳增值税）4．进项税转出：80000*6*（17%-13%）=192005．免抵退税额：8000

3、0*6*13%=624006．应纳增值税：320000-（180000-19200）-209200=--50000有关分录如下：1．出口销售时：借：应收账款-XX480000贷：主营业务收入-出口销售收入4800002．进项税转出（只要公司退税率小于17%）借：主营业务成本19200贷：应交税费-应交增值税-进项税转出192003．出口退税借：其他应收款-应收补贴款50000应交税费-应交增值税-出口抵减内销应纳税额12400==（62400-50000）贷：应交税费-应交增值税-出口退税62400第三种情况：应纳增值税小于0且大于：“免抵退税额

4、”（退税=免抵退税额）7．进项税转出：80000*6*（17%-13%）=192008．免抵退税额：80000*6*13%=624009．应纳增值税：320000-（180000-19200）-229200=--70000本期留抵：70000-62400=7600有关分录如下：1．出口销售时：借：应收账款-XX480000贷：主营业务收入-出口销售收入4800002．进项税转出（只要公司退税率小于17%）借：主营业务成本19200贷：应交税费-应交增值税-进项税转出192003．出口退税借：其他应收款-应收补贴款62400贷：应交税费-应交增值税

5、-出口退税62400例题：宝通公司是一般纳税生产型工业企业，2011年2-4月的退税资料如下，请分别计算宝通公司2-5月份出口退税，并作出相应的分录（退税率为13%）1．2月份共出口巴西A公司20万美元（汇率6.586）,内销未税货物300万元,本月采购未税原材料250万元,1月份留抵25万2.3月份共出口法国B公司8.3万欧元(汇率9.0819),出口巴西A公司12.6万美元(汇率6.5706),内销未税货物127万,本月采购未税原材料311万3.4月份共出口巴西A公司5.6万美元(汇率6.5527),内销未税286万,本月采购未税原材料252

6、万生产型出口：免抵退税例题：宝通公司是一般纳税生产型工业企业，2011年2-4月的退税资料如下，请分别计算宝通公司2-5月份出口退税，并作出相应的分录（退税率为13%）1．2月份共出口巴西A公司20万美元（汇率6.586）,内销未税货物300万元,本月采购未税原材料250万元,1月份留抵25万1.进项税转出:200000*6.586*(17%-13%)=526882.免抵退税额:200000*6.586*13%=1712363.应交增值税:3000000*17%-(2500000*17%-52688)-250000=--112312借:应收账款-

7、巴西A公司1317200贷:主营业务收入-出口销售收入1317200借:主营业务成本52688贷:应交税费-应交增值税-进项税转出52688借:其他应收款-应收出口退税款112312应交税费-应交增值税-出口抵减内销应纳税额58924贷:应交税费-应产增值税-出口退税1712362.3月份共出口法国B公司8.3万欧元(汇率9.0819),出口巴西A公司12.6万美元(汇率6.5706),内销未税货物127万,本月采购未税原材料311万1.进项税转出:83000*9.0819*(17%-13%)=30151.908126000*6.5706*(17

8、%-13%)=33115.824(以上共计:63267.732)2.免抵退税额:83000*9.0819*13%=97993.70112