我国境内外同时上市公司内控信息披露现状

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1、2.我国境内外同时上市公司内控信息披露现状本文以2010-2012年这三年，我国境内外同时上市公司的内部控制信息披露作为样本，研究内部控制信息披露相关M题。其屮，境内外同时上市公司指的是既在屮国境内资本市场上市（上海证券交易所或者深圳证券交易所），又在其他国家或地区证券市场上市的企业。其他国家或地区主要是美国、香港、英国和新加坡。境内外同时上市，可以是在中国境内和某一其他国家或地区上市,也可以是在不止一个境外地区上市，如屮国石化则在境内、香港、伦敦以及纽约四地上市。研究境内外同时上市公司的内部控

2、制信息披露的意义在于，这些被研究对象不仅遵循着其他国家或地区的内部控制披露制度，而且还必须依照屮国境内资本市场的监管要求进行披露内部控制信息。美国、香港、英国和新加坡等资本市场较为发达的国家或地区，对于企业进行相关信息披露的要求也能体现世界先进资本市场的制度，能为我国境闪资本市场相关制度的制定和执行提供指导性的意见和建议。2011年起，《企业部控制规范》及其配套指引要求境内外同时上市公司同时披露内部控制评价报告和审计报告，这是內部控制建设方面一个良好的开端，也是力国内其他上市公司树立优秀的内部控

3、制建设和信息披露的榜样，能宥效地带动上市公司开展内部控制建设和相关信息披露的工作。同时，对相关样本的研究，也是对我国颁布的内部控制相关规定的具体运用惜况的实践检验。这些境內外同时上市公司的内部控制信息披露的情况也能代表我国优秀企业內部控制信息披露的现状。选择2010-2012年这三年区间段作力研宄对象的原因是，以2011年为时间节点，在2011年以前，中国对于内部控制信息披露中内部控制审计报告的披露是非强制性的，而从2011年开始，在中国境内外同时上市的企业被强制要求披露内部控制审计报告。以20

4、10年这一年作为第一阶段，即内部控制审计报告的非强制披露阶段；以2011-2012年这两年作为第二阶段，即内部控制审汁报告强制披露阶段。将非强制披露阶段与强制披露阶段的内部控制信息的披露进行对比，也可得出相关规范制度的落实情况，同样，也为制度的优化提供参考。内部控制信息的披露主要包括三个部分：企业董事会、管理层等对企业内部控制的有效性进行评价并编制评价报告；注册会计师对企业内部控制进行审计并出具审计报告；内部控制制度建设报告。在我国《企业内部控制配套指引》屮对内部控制评价和内部控制审计的概念进行

5、了鉴定：内部控制评价是指企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。IA）部控制审计是指会计师事务所接受委托，对特定基准口内部控制设计与运行的有效性进行审计，注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在闪部控制审计报告屮增加“非财务报告内部控制重人缺陷描述段”予以披露。由于许多企业的内部控制评价报告中包含内部控制建设情况，且对于内部控制建设的披露尚未有相关的规范制度要求披露，故本

6、文屮研宄的內部控制信息披露的內容主要是包括以下两个方面.•内部控制评价报告和内部控制审计报告。故本章在对内控信息披露现状的分析中，首先从基本惜况入手，对样本公司的行业、规模、财务报表审计意见有一个大致的梳理；然后，对样本公司的内部控制评价报告、A部控制审计报告进行详细的现状分析。2.1基本情况境内外同吋上市的公司，指的是在境内和境外证券市场同吋上市的公司。如在我国A股和香港证券交易所同时上市的公司。中国企业在境内外同时上市的情况分为两种：笫一种惜况，首先在中国境内A股或者B股上市，再在境外证券市

7、场上市。我国境内外同时上市公司大部分属于这种情况。如屮兴通讯000063于1995年在深交所A股上市，随后于2004年在港交所H股上市。第二种情况，首先在境外证券交易所上市，随后在中国境AA股或者B股上市。如中新药业600329于1997年在新加坡证券交易所上市，随后于2001年在中国境内上海证券交易所上市。境内外上市公司选择境外上市地点主要集中于香港、美国、新加坡和英国。香港、美国、新加坡和英国作为资本市场的活跃地区，具有成熟、规范的资本市场，其监管要求更加全而、苛刻。境内外上市公司受到境内外

8、上市地点双重政策监管，相关信息披露的要求更加严格。下表力2010-2012年境內外同时上市公司数量统计，2010-2012年这三年间，我国境内外同时上市公司的数量逐渐增加。从这些数据可以看出，随着中国经济的发展，越來越多的企业愿意走向国际，开拓新的发展。表2.12010-2012年境内外同时上市公司数tt统计Table2.1Thenumberofdomesticandforeignlistedcompanystatisticsfrom2010to2012年份境内外M吋上市公司数量（家）2010年