深市上市公司内控信息披露现状,问题及改进建议

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1、微观结构深市上市公司内控信息披露现状、问题及改进建议李泱(深圳证券交易所，广东深圳518038)摘要：通过分析2015年深市上市公司内控信息的披露情况，发现内控信息披露存在一些亮点，如创业板约六成公司自愿披露内控审计报告、部分公司主动聘请内控咨询机构加强内控建设等。但是也存在披露依据的规则不统一、内控自评报告中整改措施披露质量参差不齐、部分公司未对财务报告内控有效性给出明确结论等问题。为此，就统一规则、加强培训、改善内控重大缺陷公司整改信息披露质量，以及鼓励公司自愿披露内控审计报告等方面提出改进建议。关键词：内

2、部控制；内控自我评价报告；内控审计报告Abstract:Throughanalysingdiscloseddocumentsofyear2015releasedbythecompanieslistedontheShenzhenStockExchange,wefindthattherearesomepraiseworthypointsregardinginternalcontrol.Forinstance,thereareaboutsixtypercentoflistedcompaniesonChiNextdis

3、closedinternalauditreportsvoluntarily.Aswellas,somecompaniesemployedinternalcontroladvisorybodiestostrengtheninternalcontrol.However,thereareissuessuchasthelackofunifieddisclosurerules;thegreatdisparityofthequalityofreformmeasuresintheinternalcontrolself-ass

4、essmentreportandthelackofclearconclusionsoftheeffectivenessofinternalcontrolinfiscalreportsforcertaincompanies.Accordingtotheissuesmentioned,wesuggestunifyingrules,strengtheningtraining,improvingdisclosurequalityofreformmeasuresofcompanieswithsignificantinte

5、rnalcontroldefects,andencouragingcompaniestodiscloseinternalcontrolauditreportvoluntarily,etc.Keywords:internalcontrol,internalcontrolself-assessmentreport,internalcontrolauditreport作者简介：李泱，女，会计学博士，深圳证券交易所综合研究所研究员。研究方向：信息披露、公司监管、企业社会责任、内部控制。中图分类号：F275文献标识码：A

6、一、深市上市公司2015年内控信息披露的总体情况深市上市公司2015年内部控制信息披露2015年，深市1766公司中共有1753家披露了内控自总体情况及亮点评报告，占比99.26%。三个板块上市公司的披露比例与上市公司内部控制信息披露主要关注五方面的内去年相比基本持平。自2009年起，深市主板、中小板、容，分别是内部控制自我评价报告(简称“内控自评报创业板披露内控自评报告的公司比例始终在90%以上。告”)、内控审计报告、内控审计意见、内控缺陷的披露2015年度，深市上市公司共有1279家披露内控审计情况以及审计

7、机构发现的非财务报告内部控制重大缺陷报告，占比72.51%。2015年主板公司的披露比例高于往情形。2014年起，除重大资产重组可豁免外，主板上市年；2009年以来，中小板公司披露内控审计报告的数量1公司需全部发布内控审计报告。现阶段，中小板要求上基本呈大小年分布；创业板有293家公司自愿披露了内控市公司至少每两年发布一次内控审计报告或内控鉴证报审计报告，与以前年度强制披露相比，披露比例略低，告。2015年起，创业板不再要求上市公司每两年出具一但是也达到将近六成。次内控鉴证报告。2015年，深市有10家上市公司

8、内控审计报告被出具证券市场导报2016年8月号49微观结构否定意见。与去年相比，主板和创业板略有增加，中小但2015年内控信息披露仍存在四方面不足：内控信息披板持平。被出具否定意见的公司，多为曾被交易所公开露依据的规则不统一、内控自评报告中整改措施披露质谴责的公司，如ST生化、*ST盈方、ST亚太、ST华泽、量参差不齐、部分公司未对财务报告内控有效性给出明中水渔业和金亚科技等。确结论，