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1、改进上市公司会计信息披露的建议商业会计2001.12改进上市公司会计信息披露的建议李 伟一、我国上市公司会计信息披露存在的问题(一)会计信息失真有些上市公司为了在当前证券市场中树立良好形象,在披露会计信息时,有意夸大或缩小客观事实,甚至粉饰绩效、虚构利润;一些上市公司的盈利预测没有从实际情况出发,致使利润预测数和利润实现数相差甚远,给投资者带来误导。(二)信息披露不及时在股票市场上,如果公司信息披露缺乏及时性,则无异于为内幕交易和操纵市场行为创造良机,从而使中小投资者利益受损。有鉴于此,保证会计信息披露的及时
2、性是上市公司的责任。当前,我国上市公司的上市公告书和定期报告的披露有较大的改善,基本上能在规定的时间内亮相,但临时报告披露的及时性有很大问题。由于证券监管机构往往难以确定一些重大事件何时发生,由此使得监管有效性不足。在此情况下,公司往往根据自身利益需要决定何时披露重大事件,从而降低了相关会计信息和其他信息的及时性,直接影响到广大投资者的切身利益。(三)会计信息披露不充分,有关规定执行不到位以关联方及其交易的披露为例,1997年7月,中国证监会首次要求上市公司按《企业会计准则———关联方关系及其交易的披露》披露
3、关联交易事项。但上市公司1997年中报的披露并不充分,大多集中于生产性关联交易,对非生产性关联交易,尤其是对资产重组中的关联交易未按准则要求披露。许多上市公司正是通过在关联企业之间转移利润,隐瞒企业真实财务状况。另外,在信息披露中,对一些重大事项的揭示不够充分或者有遗漏,故意避重就轻,也是披露中普遍存在的一个问题。二、改进会计信息披露的对策(一)建立完善、规范的会计信息披露制度会计信息披露对资本市场的运作和发展意义重大。因为市场的有效性有赖于信息披露的制度化。当前,我们应善于吸收发达国家证券市场会计信息披露制
4、度的经验,并结合我国资本市场的特点,建立完善的会计信息披露制度。以美国为例,其会计信息披露制度不是一项、两项,而是一个完整的体系。这一体系最高层次为公司法和证券法;第二层次为信息披露内容与格式的准则,具体又包括入市报告制度、定期报告制度、临时报告制度;第三层次为会计信息披露专业制度。上述体系在我国已初步形成,但相对市场规范的要求尚有一些差距:1缺乏对会计信息披露具体内容、格式、技术处理、介入者职责等专业性规范。2现有的规范文件令出多门,管理不统一。3一些规定相对滞后,跟不上业务发展。4各种文件比较分散,不成体
5、系,不易全面执行。同时,现有的信息披露制度尚有很多可操作性问题亟待解决,因此,应针对存在的问题,建立更加完善、规范的会计信息披露制度,以确保公司披露的内容统一,具有可比性。(二)发展和完善注册会计师审计制度注册会计师的素质与职业道德水平是确保上市公司会计信息披露质量的一个关键因素。但当前注册会计师行为要充分满足证券市场信息披露规范化的要求,仍有许多问题及困难亟待解决并克服。一部分会计师事务所片面追求创收,在执业过程中因利益机制的驱动,而忽视和放松执业质量与职业道德,不按照审计准则和行为规范的要求来收集审计证据
6、、编制审计工作底稿和编写审计报告,出具不实的审计意见。目前,财政部、证监会对部分违规的会计师事务所和注册会计师进行了查处。注册会计师作为资本市场上的“经济警察”,应充分体现其职能和作用,出具真实、合理、合法的审计报告,增强风险意识和审计责任感,采取有效的措施:1会计师事务所与挂靠单位彻底脱钩以后,要真正成为市场主体,独立承担审计责任和风险,彻底消除行政干预审计。2建立完善的审计执业规范体系,确保审计工作有章可循、有法可依。3加快审计队伍建设,维护整个注册会计师行业的社会形象,满足资本市场对信息鉴证的需要。(三
7、)加强证券监督管理的力度在上市公司信息披露的监管体系中,中国证监会发挥着举足轻重的作用。但是,目前我国证券监管机构体系尚未理顺,在监管的规范、范围、时间和处罚力度上都还不健全,亟待改进和完善。目前,证监会加大了对上市公司出现的违规操作的惩罚力度,如对广夏(银川)实业股份有限公司虚构主营业务收入、虚构巨额利润等问题进行了严肃处理,捍卫了广大股民的利益,保障了资本市场的有效运作。(单位:河南人民出版社)
