[财会考试]会计基础知识

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1、教案课程名称中级财务会计教师姓名钟顺东授课班级08级01所在系部管理系2009/2010学年第1学期浙江工贸职业学院教案课号1课时2课程名称中级财务会计课题第一章交易性金融资产授课班级08会计1班上课时间第1周9月6日第7、8节上课地点6幢教学目标知识目标通过教学，学生能够掌握交易性金融资产概念、能对其取得、持有、报表和出售时的相关账务处理。能力目标通过教学，学生能够消化基本概念，巩固基础理论知识，奠定能力基础。重点与难点1、掌握交易性金融资产的取得、收到股利和利息2、交易性金融资产的期末计量以及处置的核

2、算课后作业练习教学反思教学状况良好，学生学习态度端正，课堂秩序很好，授课计划内容基本完成。但由于是新课，上课进度宜放慢些。注：教学过程附后一、导入1、掌握出勤情况；2、概要介绍本课的基本内容；3、讲解新内容。二、讲授新课第一章金融工具第一节交易性金融资产一、交易性金融资产的概念是指企业为了近期内出售而持有的金融资产。主要是企业为赚取差价为目的从二级市场购入的各种有价证券，包括股票、债券、基金等。作为交易性金融资产应当符合以下条件：A、持有目的：近期内出售；B、可辨认金融工具，且近期采用短期获利方式进行管理

3、；C、属于衍生金融工具：股票、债券、基金二、交易性金融资产的核算(一)账户设置（1）交易性金融资产—股票（债券、基金）---成本—股票（债券、基金）---公允价值变动资产类：核算交易性金融资产的公允价值①交易性金融资产取得成本①出售交易性金融资产时结转的成本和②资产负债表日公允价值高公允价值变动损益于账面余额的差额②资产负债表日公允价值低于账面余额的差额余额：持有的交易性金融资产的公允价值（2）“应收股利—某单位”和“应收利息—某单位”（资产类）（3）“投资收益——股票投资收益等”（损益类—收入）（4）“

4、公允价值变动损益”（损益类—收入）公允价值低于账面余额的差额公允价值高于账面余额的差额期末结转无余额（二）会计处理1、股票的会计处理（1）取得借：交易性金融资产----成本（公允价值）投资收益（交易费用）应收股利（宣告未发放股利）贷：银行存款（或其他货币资金——存出投资款）（2）持有期间的收益处理借：银行存款（应收股利）贷：投资收益（3）期末计量若股票公允价值大于股票账面金额：借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益若：若股票公允价值小于股票账面金额：借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公

5、允价值变动（4）处置借：银行存款　　　　　投资收益（若为处置损失则在借方，若为处置收益则为贷方）贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动同时：根据交易性金融资产—公允价值变动的余额借：公允价值变动损益贷：投资收益例1：2007年5月，甲公司以480万元购入乙公司股票60万股作为交易性金融资产，另支付手续费10万元，2007年6月30日该股票每股市价为7.5元,2007年8月10日,乙公司宣告分派现金股利,每股0.20元,8月20日,甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性

6、金融资产，期末每股市价为8.5元，2008年1月3日以515万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。要求：（1）编制上述经济业务的会计分录。（2）计算该交易性金融资产的累计损益（1）编制上述经济业务的会计分录。①2007年5月购入时借：交易性金融资产——成本480投资收益10货：银行存款490②2007年6月30日借：公允价值变动损益30（480-60×7.5）货：交易性金融资产30③2007年8月10日宣告分派时借：应收股利12（0.20×60）货：投资收益12

7、④2007年8月20收到分派的现金股利时借：银行存款12贷:应收股利12⑤2007年12月31日借：交易性金融资产——公允价值变动60(60÷8.5-450)货:公允价值变动损益60⑥2008年1月3日处置借：银行存款515公允价值变动损益30贷:交易性金融资产——成本480交易性金融资产——公允价值变动30投资收益35(2)计算该交易性金融资产的累计损益该交易性金融资产的累计损益=-10-30＋12＋60-30＋35=37万元。例2．2007年5月10日，甲公司以620万元（含已宣告但尚未领取的现金股利

8、20万元）购入乙公司股票200万元作为交易性金融资产，另支付手续费6万元，5月30日，甲公司收到现金股利20万元。2007年6月30日，该股票每股市价为3.2元，2007年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.2元，8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为3.6元，2008年1月3日以630万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月30日对外提供财