营业税改增值税的影响及对策

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1、营业税改增值税的影响及对策1.前言在我国营业税和增值税一直都是一起实行的，一直以来同时征收两种税。商业企业和工业企业征收的主要是增值税，无形资产、服务业、不动产等征收的主要是营业税。两税并征的征税制度随着市场经济的发展，逐渐显示出其不合理性。税制变化在发达国家的过程屮可以看到，1954年增值税在法国年首次开征以来就以优惠的政策与便捷的操作以及实实在在的税额减负效果迅速在西方国家推广开来，现在在西方发达国家己经普遍采用増值税一税征收的征收政策，这样的征收政策为国家和企业的发展都做出了非常大的贡献。虽然在1979年的改革开放的时候我国就引进了增值税但是在这个一

2、直以来都是营业税一起执行的，在地位上并没有提升至最高。想要更快更好的在国际市场屮有一席之地以及要提升国民经济建设水平和国内企业的发展水平，推行增值税一税制度是必经之路。1.1研究的目的及意义现在中国是在发展中的很重要的一个改革就是税制改革，结构性减税在我国从2008年的时候就有说到了，之前的增值税转型的实施也算是非常顺利的，在健康发展我W经济和调整产业结构上面有很好的促进作用。我W从实行过工商业税到营业税尽力了漫长的时间，一税制从1984年一直存在到现在，营业税在当前的W情中还算是运转的不错的。但是在其中还是存在着问题的，因为他是按照全额征税的，很多的流转

3、税都存在着重复征税的的现状，营业税因此在发展的道路上遇到了阻碍，经济越来越发展面临的问题也是层出不穷的，所以营业税的向增值税的转变的也是一个必然的事情。因为上海实行了营业税改增值税的试点方案，呈现出了一些好的数据，这些数据表明了营业税改增值税在上海实行的过程中表现得很好，试点方案的试行很大程度上促进了上海市减轻企业负税和一些服务企业的增多。自从试点的开展以来上海市的试点范围在不停地增加，在2012年6月底的时候就有13.9万户企业加入了试点的队伍里，现对于年初有2.1万户的增加量，包括了1.2万户的项H中企业。在负税方面来说截止到2012年6刀底，试点企业

4、和原增值税纳税人总共有44.5亿元的减税成果。由此可以看出以长远发展为出发点将营业税改成增值税，将价内税改造成价外税可以很好地实现资源的优化配罝。但是在改变的过程中我们也发现了改革的难处，在改革中都会遇到一系列的问题，因此，分析并解决这些问题对营业税改征增值税推向全国范围起到了很好的促进作用，为进一步加快改革步伐，全面改革营业税制起到推动作用。1.2文献综述张松表明营业税改增值税的基本认识：他们认为1.营业税和增值税是统一并行的一定程度上破坏了增值税的抵扣链条增值税的作用遭到了较大的影响。2.营业税增值收存在着重复征税的现象3.在进行增值税转型改革后，税收

5、体质变得更加完善。4.实现增值税的转刑和改革是市场化经营的趋势。0董莹、张蔚鹤、崔熙凯对营业税改增值税做了全方面的思考，认为当前我国处于“十二五”时期，在这一时期内我国实施的营业税改征增值税政策作为当前我国财税体制改革的重点内容，进行改革的目的是为了有效的打通增值税抵扣的链条，避免重复征税，从而减轻企业的营业成本和税负。这是一项结构性的减税措施，具有其必耍性，但在具体实施过程中也存在着一些问题，只有将这些问题得以全面解决后，营业税改征增值税的政策冰能得以全面的推行。@工珮、徐潇鹤、郑珩营业税改增值税试点方案及解读，对纳税义务人的认定，征税对象的界定，税率或

6、征收率的确定，计税方法的确定做出了介绍和解释。国家信息中心经济预测部牛犁、闫敏分析了作为结构性减税的必经之路的营改增，是一个促进经济健康发展和更好的融入国际经济体制的一个重大的改革，会给相关的行业带来预想不到的福音。张俊红认为改革影响重大，营业税改增值税后纳税人外购劳务所负担的营业税、营业税纳税人外购货物所负担的增值税，均不能抵扣，重复征税问题未能完全消除，不利于经济结构调整和现代服务业发展。@林娜(中国人民大学苏州研宄院访问研究员)从多方面看呆了营业税改增值所面临的问题1.苦乐不均不同企业影响不同2.降价问题过于乐观3.国税地税如何让分账。®熊嫣然分析营

7、业税改征前后对赣粤高速税负的影响，发现营业税改征收后有助于降低企业税负。但是必须有三个条件:一是企业每年都耍有大量的新增同定资产和在建工程;二是必须从建筑公司中取得增值税抵扣发票;三是借款费用可以抵扣。否则，营业税改征增值税不但不会降低企业税负，反而会增加企业税负。@詹从强对营业税改增值税存在一系列问题其中包括1.难以实现有效的征收管理2.在营业税改增值税之后如何进行税率设置3.营业税改增值税的改革进度安排®°张松营业税改增值税的影响急需要注意的问题屮国市场。2012(48)：102-103②茧莹、张蔚鹤、崔熙凯.关于营业税改增值税的思考.商场现代化201

8、3(30)：178®张俊红.营业税改增值税的见解.中国乡镇企业会计