中国税源管理的研究进展与展望

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1、中国税源管理的研宄进展与展望吕伟王宇昕（中央财经大学财政学院，北京100081）［摘要］作为税收征管的基础，税源管理在我国一直备受重视，只有强化税源管理，才能保障税收收入，为经济发展提供动力。近年来，随着新的税收征管模式的确立，我国税源管理水平不断提高，理论界也对此进行了广泛而深刻的关注。以此为视角，从多个不同的侧面对中国税源管理的研究进展进行了述评，旨在全面梳理这一领域的研究现状，并对其未来的发展趋势提供一定的参考信息。［关键词】税源管理研究进展研究展望［作者简介］吕伟（1982-），女，河南驻马店人，中央财经大学财政学院博丄•生,研究方向为财政税收理论与政策王宇

2、昕（1978-），女，内蒙古人，中央财经大学财政学院博士生，研宄方向为财政税收理论与政策。［中图分类号］F12［文献标识码］A［文章编号］0439-8041（2013）05-0021-03税源也即税收收入的来源，“经济税源&nrr;税收”是税收收入的转化基木过程。进一步的，税收也会反过来作用于经济，也解释说，税收收入的转化实际上是一个循环的过程，只有强化税源管理，才能保障税收收入，为经济发展提供动力。税源管理指的是税务机关以现行税收法律制度为依据，以税源为管理对象，以公共管理理论为指导，对税源信息进行采集、分析和评估后，最终确立并保障纳税人的权利，实现公平、高效税收

3、职能的公共管理活动。近年来,随着新的税收征管模式的确立，我国税源管理水平不断提高，理论界也对此进行了广泛而深刻的关注。木文就是以此为视角，从多个不同的侧面对中国税源管理的研究进展进行了述评，旨在全面梳理这一领域的研究现状，并对其未来的发展趋势提供一定的参考信息。一、加强税源管理研宄的现实意义（一）依法治税的需要在当前情况下，我国税收计划的制定并没冇较好的体现科学性原则一一在任务较近吋，部分税务部门会以完成任务为B标，而不考虑使用的办法;相反，在任务相对较松吋，部分税务部门却为了降低实际征收中的闲难，敷衍了事。这样做的结果是可想而知的一一不但难以准确的掌握税源变化，还

4、使税收工作偏离了税收管理规律。因此，奋必要对税源管理的运行机制和与之相适应的法律框架等问题进行研宄，从理论上完善税源管理的科学性，并使其能够最终指导实践。（二）现行经济制度的客观需要我国社会的经济结构具有明显的多样化、复杂化特征，税源结构也与此相对应，这无疑增加了税源管理的难度。与此同吋，我国0前税收征管的力量相对较弱，相应的征管措施并不得力，由此便出现了一些亟待解决的问题。比如与部分企业有关的税源不明、跨国公司多头开户、隐瞒收入的现象吋而出现。因此，有必要对税源管理的地区性问题、涉外税务等加以重点关注，使现行的税源管理符合经济制度的客观需要，避免税款流失和税基萎缩

5、。（三）税收管理自我完善的需要从改革的角度讲，我国税收管理大致经历了以下过程：专查专管制→征收、管理与检査三分离&ram集中征收，重点稽査。税收征管改革在计算机技术和现代管理手段的共同作用下，正在实现着前所未有的重大突破。可见，税源管理是一个动态的过程，需要对其发展规律和未来发展模式进行把握和预期，完成税源管理向现代管理的转变。从这个角度讲，对税源管理问题进行系统性的研宄就具有十分重要的现实意义，不但能够发现税源管理中存在的问题，还能就此寻找到相应的对策，从而更新和优化为纳税人服务的管理理念。二、中国税源管理的研究进展随着我国经济社会的不断发展，与税源和税

6、源管理相关的问题不断涌现，相关的理论研究的成果也相继问世。本文对2008年-2012年五年间与税源管理相关的文献进行梳理后发现，近五年来，地区税源管理、税源管理的运行机制、税源管理模式和对策以及税源管理的法律进程受到了广泛而深入的关注，典型成果主要包括以下几个方面：（-）地区税源管理研究地区税源管理是税源管理中的一个重要环节，它不但关系到税源管理的公平性，也关系到税收的效果和效率。在这一层面，戴黎明，周俊琪（2008）认为，作为行政行为的税源管理，对其概念的把握，规范方式的选择，管理手段的运用，都与公法上的比例原则直接。然后以此为基点，对台湾地区的两起税源管理案例进

7、行了分析和厘清。薛峰（2009）结合常州市地方税务局税源监控的实际指出，实施重点税源监控管理对提高地区税源管理是极为冇利的，不但能够提高其能力与水平，还能最大限度地降低税收流失的比例。张薇（2010）则对上虞市的税源管理问题进行了重点描述，并以完善税收征管体制为视角，从多个层面提出了相关的对策建议。周艳（2011）以湖南省的税源管理为例，对其增长率等相关数据进行了统计分析，分析结果表明：在国民经济的产业布局中，第二产业和税收收入的相关度呈现较高的水平，而传统服务业和税收收入的相关度则相对较低，尤其是房地产行业等社会重点发展的某些行业，这些行业对税收收入的贡献呈现