增值税视同销售业务的会计与所得税处理研究

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1、1950HARBINFINANCEUNIVERSITY本科毕业论文（设计）增值税视同销售业务的会计与所得税处理研宄系部专业年级学号姓名指导教师会计系会计学2010级1012020640魏文辉唐丽华2014年5月Abstract错误!未定义书签。弓IW1一、税法中关于视同销售的相关规定1（一）增值税法相关规定中有关视同销售的条例1（二）所得税法相关规定中有关视同销售的条例1（三）会计实务当中相关视同销售的处理2二、视同销售方式下的会计实务当中的处理及所得税处理3（一）增值税一般纳税人3（二）小规模纳税人5三、会计处理与税法规定不同的影响5（一）增值税与会计处理的不同带来的影响5

2、（二）企业所得税与会计处理不同带来的影响7（三）关于处理会计实务与税法规定之间的差异的建议7摘要视同销售业务是极其特殊的一项业务活动，因为它在核算，确认等方方面面有很多不一致的看法，税法中和会计的诸多方面就不一致。很多方面的界定也不是很明确，致使在口常业务中难免会引起很多问题，造成极大的不方便。故此借本文简短分析一不视同销售在增所得税，会计处理中的异同。关键字：视同销售业务；所得税；增值税；会计AbstractCountsasabusinessofsalesisveryspecial,becauseit’sinbusinessaccounting,confirmallaspe

3、ctssuchastherearemanyinconsistencies,manyaspectsofthetaxlawandaccountingisnotconsistent.Manyaspectsofthedefinitionisnotveryclear,hardtoavoidcancausealotofproblemsinthedailybusiness,isaninconvenience.Thereforeborrowthispaperbriefanalysisthecaseinvalueaddedtax,incometaxandaccountingtreatmento

4、fthesimilaritiesanddifferences.Keywords:Assalesbusiness；incometax；thevat；accounting增值税视同销售业务的会计与所得税处理研究引言在闩常的会计工作中，我们经常会混淆会计中收入的确认与税法中视同销售的业务,常常会给工作带来很大的麻烦。有一些业务会计不做收入，税法上耍确认收入，如果不能很好地分清楚会给我们的工作造成不必耍的困扰。因此，认真的把握好税法和会计的收入确认的差异在哪里是十分有必要的。一、税法中关于视同销售的相关规定（一）增值税法相关规定中有关视同销售的条例视同销售货物行为属于征税范围的特殊性

5、为。单位或者个体工商户的下列行为视同销售：1.把货物交给其他单位或者个人代为销售。（委托方）2.销售代为销售的货物（受托方）。3.设有两个以上机构的纳税人，并在会计上实行统一核算，将货物从一个地方移送到其他的地方用于销售，必须为异地，同一个市或县除外。“4.将自己生产的或者委托加工的货物用在非增值税应税项目。例如用于企业自己的维修等项目。5.将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。6.将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户。7.将自产、委托加工或者购进的货物用作利润分配，派发给给股东或者投资者。8.将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他

6、单位或者个人。以上罗列出来的八种情形都被规定为是视同销售，必须要缴纳增值税。（二）所得税法相关规定中有关视同销售的条例企业发生的非货币性资产交换，还有将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的、应当视同销雋货物、转让财产或者提供劳务、但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。另外以买一赠一方式销肯，赠品不属于捐赠，视同销雋。企业的固定资产在处罝的时候也有一些情况需要确定收入。比如：用于销售，或者企业用来应酬，有的企业用于捐赠，有的企业改变它的用途，有的企业当做福利发给职工，这些都是要计入收入的。（三）会计实务当中相关视同销售的处理视

7、同销售是指企业的库存商品用于除销售之外的各个方面，从交易的实质上看，并不属于真正意义的销售，税法规定成确认销售的，在财务会计中冇的确认销售，有的不确认销售。其实更相当于是会计是否将其确认收入的问题。销售商品收入同吋满足下列条件的，才能予以确认：①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；②企业既没有保留通常与所冇权相联系的继续管理权，也没冇对己售出的商品实施冇效控制；③收入的金额能够可靠的汁量；④相关的经济利益很可能流入企业；⑤相关的已发生或将发生的的成本能够可靠计量。例如，冇一些业务比如将物品