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1、当前我国上市公司会计监管存在的问题与完善对策 摘要:在金融危机下,国内外上市公司暴露出了一系列会计舞弊和会计造假事件,这一问题在一定程度上说明我国会计监管没有真正发挥实效。本文为此通过系统地提出问题、分析问题和解决问题,旨在完善我国上市公司会计监管的措施,以实现保护我国投资者利益的监管目标。下载论文网/3/ 关键词:上市公司会计监管问题对策 随着我国市场经济的快速发展、后股权分置时代的到来以及不断提高的证券市场规范化水平,我国证券市场急需监管,尤其是证券市场的会计监管。近年来,我国已经加强了有关会计信
2、息披露制度,出台了新的《上市公司信息披露管理办法》,之后也是不断健全相关会计监管制度,比如2006年重新修订的《公司法》和《证券法》。但这些做法对会计造假的监管治理仍不尽人意,仍存在较大差距。本文立足于我国国情,通过系统提出问题、解决问题,以期为我国会计监管有效性的系统研究提供参考。 ■一、当前我国上市公司会计监管存在的问题 当前我国现在已经初步形成了以政府为主导的会计监管模式。会计监管主体分别由政府部门和非政府部门担当。财政部、证监会负责来制定和实施专门的会计准则、审计准则和信息披露等法规规章,并负责上市公司
3、的会计监管工作,会计师事务所和注册会计师只起着辅助政府监管的作用,权威性和独立性稍差。但存在的问题也是显而易见的。 多头监管 财政部门和证监会才是本文所定义的政府监管主体,但是由于其他政府部门对企业也有会计监督的权力,这种多头监管不仅检查标准不一致,还存在检查内容重复加大企业负担同时也加大了监管部门的检查成本,同时各级部门之间由于是平级关系,监管事权分散管理,没有形成相互约束机制,缺乏横向信息沟通及相互协调机制,从而未能形成真正有效的监管合力。各检查部门一般都是根据自己的行政职责来制定自己的检查目标和检查范围,
4、如果各部门间没有横向信息沟通及相互协调机制,结果就会造成对同一企业可能针对同一问题面对不同的检查部门,使企业疲于应付、怨言多多、增加企业负担加大监管成本同时,损害了政府在社会公众中代表公众利益的形象;同时由于检查标准不一致,也造成部门之间相互推诱、扯皮,效率低下,削弱了政府监管的功效。 监管的法律法规规定相对滞后 近些年来,我国虽然出台和修改了大量会计监管法规规章,不过从现行的这些会计法律法规体系中,我们可以看出会计监管中发现的大量违规行为没有得到及时处理,特别是关于民事赔偿责任规定不完备,究其原因就是这些会计
5、法律法规规定较为笼统,相互衔接差,可操作性较弱。比如对注册会计师的行政法律责任,包括对会计师事务所可以给予警告、罚款、没收违法所得、暂停执业、撤销营业执照等处罚。我国在2006年新修订的《公司法》中有如下规定:“相关责任人在信息披露中隐瞒重要事实或编造重大虚假内容,属于妨害公司、企业的管理秩序罪”、“注册会计师等中介组织人员提供虚假证明文件,属于扰乱市场秩序罪”、“证券监管及经营机构提供虚假信息,造成投资者的损失,属于破坏金融管理秩序罪”。刑法中对于以上各种犯罪行为都有明确处罚规定。但是上述监管制度中对于有关责任人
6、的民事赔偿责任的规定尚不完备。这种限制和法律法规的滞后,助长了会计造假会计舞弊行为的发生概率。 对违规者的处罚力度不够严厉 我国对会计信息造假者的处罚力度不够严厉,不痛不痒,没有起到惩戒的目的。我们在2000年到2009年期间,处罚了440余家上市公司,少数几人被处以很少的罚款,承担刑事责任的更是极少。正是因为我国民事赔偿制度不完备,刑事责任、行政处罚力度不够严厉,才造成上市公司、CEO及CPA的违规成本极低,会计信息披露违规行为才会肆无忌惮。相比之下,在西方发达国家,那些弄虚作假者会对自己的造假舞弊行为付出极
7、为惨烈的代价,甚至会衰退、破产、倒闭。众所周知,2001年的安然事件引起了轩然大波,安然公司面临巨大的诉讼赔偿后只能选择破产倒闭。之后,还引起了全球四大会计师事务所之一的中介服务机构-安达信会计师事务所面临巨大的不诚信危机,同时美国SEC给出7500万美元的罚单,一名合伙人暂停执业1年,两名合伙人暂停执业3年,一名合伙人暂停执业5年,如此严重的处罚历史上绝无仅有。结果,导致安达信会计师事务所倒闭。 缺乏对监管部门的再监管 国家各级政府部门的监管权限分散,分别依据各自的监管目标来进行监管,没有大局观念,因此需要一
8、个独立的上级部门,来把这些部门的监管纳入监管范围,统一协调,从大局出发,从社会公众利益出发,监管他们的监管行为是否有效,当然需要制定一个可以衡量的标准来进行考核。同时各级政府部门的监管涉及到一个“程度”的问题,有可能监管“过度”或者监管“不到位”。“过度”可能导致上市公司看准政府部门的检查目标提供不同的检查资料,应付了事,结果导致“几套账”问题的存在。“不到
