对中小学内控制度建设的探析

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1、对中小学内控制度建设的探析　　　　摘要：财政部2012年发布《行政事业单位内部控制规范（试行）》，要求各行政事业单位全面建立、有效实施内部控制制度。从2014年开始推进内部控制制度的情况来看，许多单位内部控制制度建设仍存在不完善、执行不彻底的问题。本文以中小学内控制度建设为例，对内控建设和实施情况进行分析，并提出一些建议和措施。下载论文网　　关键词：中小学内控制度建设　　一、引言　　近年来，随着国家自上到下反腐倡廉工作的大力开展，各省市有关部门相应制定了各项实施办法。若想有效防范舞弊和预防腐败，促进各项经济活动合法合规，一方

2、面是加强国家有关法律法规的外部监督约束，另一方面需要加强单位内部控制，从根源上防范违法违规行为的发生。　　随着国民经济的不断发展，社会对教育的关注度越来越高，国家对教育的投入不断加大，学校建设项目日益增多，为合理保证各项经济活动合法合规，合理保证国有资产的安全和有效使用，有效防范舞弊和预防腐败的发生，加强内控制度建设是重要的实现方式。　　二、中小学内控建设的现状分析　　（一）中小学内部环境的制约　　1.单位领导层认识不到位　　学校是教育机构，以教育教学为根本任务，因此中小学校长大多是教师出身，更懂教育，也重视教育，但普遍缺乏

3、财务管理经验，财务风险控制意识不强，对内部控制更是不甚了解，片面地认为内控只是财务部门的工作，没有引起足够的重视，导致单位内部从上到下没有建设和实施内控管理的积极性。　　2.财务人员专业能力的限制　　学校的工作重心是教学，无论在职称评聘还是绩效考核方面更偏重于教师岗位，其他岗位往往会被边缘化，因没有得到足够重视，势必影响了非教师岗位的吸引力。中小学财务人员许多是教师出身，甚至兼职教学和财务工作，非科班出身，缺少熟练的财务知识和操作技能。内控制度建设需要具备相应的财务知识，能全面地了解各项业务流程和识别主要风险点的人才，而单位

4、内控制度建设一般是由财会部门牵头，现实中是财务人员专业能力有限，因此制约了单位内控体系建设水平。　　（二）中小学内控体系存在的缺陷　　1.不相容岗位未有效分离　　《行政事业单位内部控制规范（试行）》中明确要求，合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互制约、相互监督的工作机制。中小学因岗位设置不足，岗位分工不够细化，存在一人多岗或职责交叉重叠情况，职责划分不清，如负责业务审批的会直接参与业务办理过程，负责政府采购的兼管资产，?务部门负责内控评价监督等问题。这些关键岗位未严格实施分离，没有达到相互

5、制约和相互监督的作用，也难以防范徇私舞弊行为。　　2.未严格执行内部授权审批制度　　内部授权审批是指单位在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准。从日常工作情况看，单位因岗位分工不够细化，权责不明确，存在内部授权范围模糊、审批程序未严格执行等问题，甚至有的单位没有明确授权，大小事项都是由单位一把手负责审批。职责不明晰的，往往会发生越权行为，出现问题时容易导致推诿扯皮。中小学从教人员多，还普遍存在一种偏见，就是以教学为中心，一切活动以教学优先，许多经济活动往往不严格执行事前审批程序。凡是为教学进行的经济活动常会以惯例性

6、的先办理后补批手续，负责审批的部门和人员未予以严格控制，导致管理出现漏洞，未严格执行的制度形同虚设。　　《规范》中明确规定单位应建立重大事项集体决策和会签制度。在实际工作中，也许受传统观念的影响，议事决策机制没有真正地实现民主集中制，许多时候还是一把手说了算，即使召开集体研究会议，也是流于形式，搞成“一言堂”。　　3.预算控制体系不健全　　实施预算控制是为强化对经济活动的预算约束，使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程。中小学预算编制实施定额预算，以收定支。单位领导往往更重视资金的申请，对于支出预算基本上由财务部门负责，没有形

7、成预算编制、审批、执行和评价等完整的管理体系。财务部门在编制预算时，缺少其他部门的积极参与，收集的信息不够全面，单纯按既定标准测算出的收入，结合往年支出情况编制支出计划，缺乏统筹规划，缺少科学性和合理性，这样的预算可能与单位实际工作需要脱节，导致预算约束不够。　　（三）缺乏有效的内部监督机制　　内部监督是对单位内部控制的建立和实施情况进行监督检查。内部控制包括管理控制和会计控制，以会计控制为中心，要求监督人员具备独立性、业务胜任能力和职业道德素养。中小学除了财务部门人员外，很少有懂得财务知识的，成立的内部监督部门多是由行政、

8、党工团等部门人员兼职，没有专业的知识经验难以实现有效监督。　　三、加强内控建设的建议和措施　　（一）提升内部控制环境，促进内控建设水平　　1.加强认识，强化内部管理风险意识　　《行政事业单位内部控制管理规范（试行）》明确指出，单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。因此，单位的