加强行政事业单位内部会计控制

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1、加强行政事业单位内部会计控制　　行政事业单位是我国社会主义市场经济体系的重要组成部分，是国家政策、公共事务与公共服务的执行者和实施者，具有特殊的地位与作用。行政事业单位内部会计控制是指单位为了保证经济活动合法合规、财务信息真实准确、资产安全完整以及提高管理效率和防范贪污腐败而实施的一系列控制方法、措施和程序。加强行政事业单位内部会计控制，必须按照财政部《行政事业单位内部控制规范》的要求，并结合单位实际情况，制定内部会计控制措施，把不相容岗位相互分离、预算控制、会计控制、财产保护控制等方法有机地组合在一起，并加以综合运用。

2、按照企业不相容职务分离的原则，合理设置会计及相关工作岗位，明确岗位职责与权限，保证单位不同部门与不同岗位之间各司其职、各负其责，形成相互牵制与相互监督的制衡机制;加强预算控制，合理配置单位人力、物力和财力等公共资源，将内部会计控制活动贯穿于单位行政管理与事业发展全过程以及预算编制、执行、控制与考评等各个环节，在预算管理活动中履行对国家和社会的职责;加强会计控制，规范会计基础工作，落实会计人员岗位责任制，加强行政事业活动授权、批准、执行、记录、检查等各环节控制，确保各个环节中每项业务遵循内部会计控制制度，加强不同部门、不同

3、岗位之间的互相检查与监督;重视财产保护控制，建立资产日常管理制度和定期清查机制，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保资产安全完整。加强行政事业单位内部会计控制建设，能够规范会计行为和约束行政管理部门权力，确保国有资产安全与完整，制止贪污腐败行为的发生。　　一、构建内部控制体系　　行政事业单位应根据自身实际情况，按照《会计法》规定和《行政事业单位内部控制规范》的要求，建立行政事业单位内部控制体系。遵循科学、精简以及高效的基本原则，合理设置职能部门和工作岗位，将内部控制体系贯穿于单位各个工作环节，细化岗位责

4、任，做到制度管人，责任到人。加强会计业务管理控制，明确各部门以及各岗位的职责权限，构建与行政事业单位业务活动相适应的内部控制流程，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的编制、报送和保管处理程序，完善凭证、账簿与报表核对制度，及时进行资产记录、保管、定期盘点和账实核对，明确资产的调剂、租借、对外投资、处置程序、审批权限和责任，建立会计档案保管和会计工作交接办法;建立岗位责任制，明确岗位职责及分工，完善预算管理、收支业务、政府采购、资产管理、建设项目、合同管理、内部监督等关键岗位责任制，实行内部授权审批控制，明确各岗位办事权

5、限、审批程序和相关责任，严格履行授权审批手续;实行不相容职务分离控制，实行授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、授权批准与审核监督等相互分离，确保不相容岗位相互分离、相互牵制和相互监督。此外，一项经济业务活动，必须由两个或两个以上人员完成，不能由一个人同时履行多种职责，这样可保证不同部门和不同岗位之间互相牵制与相互监督;完善内部会计控制考评体系，对单位的内部会计控制制度设计的效果及其实施的有效程度作出评价，客观公正地给予考核评价、奖励或惩罚，优化业务流程，强化风险评估，及时发现问题及时纠正，有效防止

6、舞弊和腐败行为，确保内部会计控制制度有效执行，实现行政管理与事业发展目标。　　二、加强预算管理　　预算管理是行政事业单位管理的核心内容，是确保行政管理目标实现的重要手段，是内部会计控制体系建立和实施的关键，应强化预算管理在内部会计控制中的功能作用。预算管理是通过运用预算编制、预算执行和预算考核等手段来实现内部会计控制目标，履行社会管理、服务和监督职责的，将预算管理贯穿行政事业单位的业务活动全过程，涵盖了单位资金收支、业务活动和事业发展的全部内容，应将预算范围扩大到单位全部财务收支活动。行政事业单位必须严格规范预算的编制、

7、审核、下达、执行和考核程序，统筹安排各项预算支出，量入为出、有保有压、综合平衡，做到事前编制有目标、事中执行有监控、事后完成有评价，发挥预算管理对经济活动的管控作用，提高资金使用效益，确保预算资金使用安全。财务部门编制预算时，应当结合本年度财力状况，加强与预算使用部门的沟通,将项目资金细化到具体部门，核定各部门具体预算支出额度，明确各项支出的方向和用途，做到内容完整、项目细化、科学管理。在部门预算执行环节，必须按照财务部门下达的部门预算控制额度，结合单位内部各部门人员结构和工作任务，制定定员定额标准，强化预算计划的刚性约

8、束，确保预算执行的严肃性。强化预算考核机制，重视预算绩效管理，防止资金使用部门擅自变更资金的使用用途，随意调整追加预算、扩大预算范围等行为的发生，使得预算管理各环节逐步走向科学化、规范化与法制化的轨道。　　三、重视内部审计　　内部审计是内部会计控制的特殊形式，是对内部会计控制的再监督和再控制，是内部会计控制的重要环节