基于环境保护视角对我国消费税制度进行研究

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1、基于环境保护视角对我国消费税制度进行研究　　我国经济飞速发展的同时，也付出了巨大的资源环境代价。随着环保问题受到更多人的关注，将环境保护纳入消费税中已是各界人士关注的焦点。消费税是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称，是政府向消费品征收的税项。征收消费税的商品大致分为三类：一是不鼓励消费的，如烟酒、爆竹烟花;二是奢侈品，如金银首饰、高档手表;三是资源型产品，如一次性筷子、实木地板等。本文主要研究消费税在环境保护、支持节能减排方面的调节作用，即通过税收政策来调节居民消费行为，以达到环境保护的目的。　　一、我国环境问题现状　　中国作为发展中国家，在快速推进工业化与城市化的过程中，沿用的

2、是高污染、低产出、低效率的发展模式，经济发展的同时，也付出了沉重的资源环境代价。近年来频繁出现的雾霾天气、水污染、土壤沙漠化问题让我们意识到，我国的环境污染问题已相当严重，应尽快采取有效措施缓解我国当前环境问题，而消费税作为保护环境的一种政策调节手段，应发挥其重要作用。我国资源短缺、环境污染问题尤为突出，消费税自从在我国设立以来，已经历过多次改革，当前我国消费税政策改革方向及政策意义也在进一步商讨中。十八届三中全会明确指出扩大征税范围，将高污染、高能耗、高档消费品、奢侈品纳入消费税征收范围。虽然消费税改革一直处于不断探索当中，但消费税在节能减排方面发挥的作用却更加明确，将新增消费税收入专款

3、专用，着力改善环境质量、治理大气污染，具有重要的实践意义。　　二、国内外消费税政策在环保方面的作用　　1、OECD国家环境税政策的国际经验自经济合作与发展组织(OECD)环境委员会征收环境税以来，环境税制度在发达国家已形成一套复杂的环境税体系。相对来说，我国消费税政策在环境保护、调节污染方面存在较大不足，需要借鉴国外环境税的创设经验来建立并完善我国的消费税收政策。本文主要借鉴OECD成员国环境税改革的经验，以完善我国消费税政策改革。　　(1)税收征收范围广。国外征收环境税范围非常广，不仅包括与环境有关的各个领域，还包括资源环境的各个方面。OECD国家不仅对排入环境中的各种废水、废气和固体废

4、弃物征税，即对CO2、SO2、碳氢化合物等排放征收环境污染税，也对导致环境污染的产品征税。产品税是指对在生产加工、消费或处理过程中对环境造成危害的产品征收的费用，通过提高这些产品的相对价格，刺激生产者和消费者进行无污染、少污染的产品生产和消费。　　(2)对环保产业实施税收优惠政策。OECD国家对于环保产业的发展给予大幅度的税收优惠，对于环保产业项目研发给予大幅度的税收优惠政策，激发环保产业发展的积极性与创新能力。如德国对环保产业项目研发投资远高于其他产业的研发投资，同时对于环保产业的生产、消费给予直接的税收优惠。通过实施适当的税收优惠措施，鼓励环保产业的进一步开发，加快环保产业兴起速度。　

5、　(3)建立有利于保护自然资源的税种。OECD国家设立各种税收政策，引导环境保护消费行为，通过设立相关资源保护税，引导消费者树立正确的消费观，实现对自然资源的综合高效利用。出于保护资源的目的实施能源税，美国对矿藏、石油和天然气征收资源枯竭税。为鼓励资源产品高效重复利用，OECD国家普遍利用税收政策鼓励工商企业及消费者重复利用资源。　　(4)环境税收收入专款专用。OECD各国把所得环境税投入到环境保护和环保产业的发展中，实行专款专用，使税收在环保及环保产业中发挥重要作用。另外，发达国家还采用税收减免和优惠等政策，鼓励企业节约资源，治理污染，将税收所得运用于环境保护中，促进资源有效利用的同时，

6、又提高了综合效益。　　2、我国消费税在环境保护方面的作用　　随着我国经济的飞速发展，资源环境代价却日益严重，环境污染与能源利用效率问题日益突出，环境保护倍受关注。十二五规划提出应加快转变经济发展方式，坚持把建设资源节约型、环境友好型社会作为转变经济发展。　　(1)鼓励资源节约型、环境友好型产业发展。通过将环境保护运用于消费税中，能够体现国家政策导向，对环境友好型产业实施降低税率、税收抵免等方法，从而鼓励该产业的发展，使企业形成节能减排的动力，体现税收政策在资源环境方面的保护作用，优化我国产业结构。消费税将环境污染性商品纳入消费税的征收范围，鼓励绿色可持续产业发展，鼓励企业发展环保商品，是建

7、设资源节约型、环境友好型社会的体现。　　(2)引导科学环保消费。税收政策作为宏观经济政策，在环境保护方面发挥着重要作用。消费税自设立以来，经历过几次改革，目前仍在不断完善中，但消费税对环境保护方面的作用日益显著。我国将木制一次性筷子、实木地板、鞭炮烟火、成品油等纳入消费税征税范围，包括2015年新出台的将电池、涂料等纳入消费税征收范围政策，以引导纳税人做出科学环保的消费决策，调节消费结构，树立环境保护意识和可持续发展观念