本币、外币会计管理一体化模式初探

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1、本币、外币会计管理一体化模式初探

2、第1内容显示中　一、商业银行的外汇会计工作的现状　　外汇会计业务是独立于本币会计业务之外、全面反映商业银行外汇业务经营状况及其经营成果的会计业务；同时；它又与本币会计业务的核算与管理有着密切的联系。实现商业银行本外币会计管理一体化，对于有效地防范金融风险，正确、及时地贯彻执行国家的财经制度，有着重大的现实意义。就目前情况来看，我国国有商业银行和地方性商业银行的外汇会计运作模式主要表现为“集中式”和“分散式”的经营管理模式。所谓“集中式”和“分散式”是相对于国际业务而言的，“集中式”的经营管理模式；就是把所有

3、的与国际业务相关联的业务纳入国际业务部门集中经营与管理；而“分散式”的经营管理模式则是按业务种类和性质把相关业务归并至相应业务部门经营与管理的模式。　　“集中式”的经营与管理模式，外汇会计业务留在国际业务部门，相对于国际业务而言属于“集中”。国际业务部门内部形成一个“小银行”式的经营与管理系统；这种运作模式，有利于国际业务部内部各部门之间工作的衔接与协调，合理组织人员分工，实现整个国际业务的专业化管理。但是，它不能调动国际业务部门以外的全行员工的积极性，无法发挥商业银行的整体优势与能量，容易形成国际业务部门“孤军奋战”的局面。　　“分散式”

4、的经营管理模式各类业务分布于相应业务部门（外汇会计工作归并到财会部门管理），这种运作模式，有利于发挥商业银行各个业务部门的专业优势充分调动全行员工办理国际业务的积极性，发挥商银行的整体优势，形成全行开展国际业务的局面。但是，各个业务部门之间难于协调部门之间工作互相推倭、扯皮，在管理上容易产生“真空”地带。　　就外汇会计工作来说，放在财会部门一并管理，能够有效地实现本外币同步核算与管理，保证国家的各项会计制度、财经制度和税收规定等规章制度得到及时、准确的执行。从会计的角度来看，业务核算及管理规范化、专业化、制度化程度要高。而如果外汇会计工作放

5、在国际业务部门，由于文件传递及时，则能够使国家的有关外汇管理方针、政策得到严格、及时的贯彻执行，从外汇业务的角度来看；外汇的政策性要强些。总之，各有利弊，就目前各家商业银行的情况来看，主要表现在如下几方面：　　（一）外汇会计运行机制有待进一步健全　　1、外汇会计核算规范化程度低突出表现在凭证要素不全、账务记载不完整、会计资料装订保管不及时或不规范、会计科目使用不当等。　　2、外汇会计工作执行制度化程度低，相当部分经办人员制度观念淡薄，业务操作未严格按制度进行或流于形式，如岗位责任制以及章、证、押分管制度等。同时，由于同级会计部门不便于对其进

6、行监督和检查，这种对外汇业务而言为集中式管理而对会计业务来讲即是分散式的管理模式，在一定程度上影响了各项会计制度和财经制度的贯彻与执行。　　3、外汇会计人员整体素质有待提高，特别是一线的经办人员知识面窄，对国家外汇管理的方针、政策，上级行的会计制度缺乏理解或理解不透，加之人员不足，兼职甚至混岗操作的现象时有发生，影响了外汇会计核算质量，也容易形成风险隐患。　　4、电算化工作滞后；既懂外汇会计业务又懂电脑知识的“两栖”人才缺乏，而且外汇会计与本币会计电算化开发不同步、不联网，外汇会计软件的运作每逢月末年底均无法保证顺利进行连“账平表对”都不能

7、及时顺利地完成，更谈不上进行会计分析为领导的决策提供真实、快捷有效的会计信息。　　（二）约束机制软化　　1、因营业网点多，外汇会计人员兼职多、专职少、混岗操作现象的存在，导致职责不清、奖罚不明、岗位责任制流于形式。　　2、检查、监督不力　　不管是采取“集中式”还是采取“分散式”的经营管理模式的银行，其相应的国际业务部门或财会部门均忙于日常的外汇会计核算业务，疏于对下属网点特别是对办事处、分理处的督导工作。　　每次开展检查活动时，“集中式”管理的银行的国际业务部门把对国际结算业务的检查放在首位，“分散式”管理的银行的财会部门把对本市会计业务的

8、检查放在首位，加之，每次安排检查的时间紧，营业网点又多，容易造成检查工作“走马观花”、流于形式。　　外汇会计的检查工作未形成制度，使得各项会计制度难于逐项在外汇会计工作中得到—一落实，监督体系有待完善。　　（三）部分领导的观念有待改变　　1、一些领导的观念未得到根本改变，外汇会计工作的地位始终未予摆正。长期以来，外汇会计不管放在会计部门，还是国际业务部门，外汇会计人员只是简单地进行操作性的账务处理，根本谈不上发挥会计的管理职能，提出合理化建议，参与经营管理。　　2、个别领导法制观念淡薄，从小集体利益出发，随意破坏外汇会计制度，如信用证垫款转

9、入“其他应收款”科目核算，绕开信贷规模，造成虚假报表的产生，导致领导的决策失误，同时；也容易产生风险隐患。