总结税法上视同销售的涉税处理及会计处理

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1、令人纠结“视同销售”视同销售的涉税处理及会计处理一、视同销售的描述视同销售（狭义），是指企业或纳税人在会计上不作为销售核算，而在税法上要作为销售确认收入计缴税金的商品或劳务的转移行为。二、视同销售的分类增值税视同销售：《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：　　（一）将货物交付其他单位或者个人代销；　　（二）销售代销货物；　　（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；　　

2、（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；　　（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；　　（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；　　（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。所得税视同销售：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条　企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应

3、当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知（国税函[2008]828号）　　（一）用于市场推广或销售；　　（二）用于交际应酬；　　（三）用于职工奖励或福利；　　（四）用于股息分配；　　（五）用于对外捐赠；（六）其他改变资产所有权属的用途。三、视同销售的涉税处理及会计处理（一）具有销售性质，在会计上确认收入，在增值税和企业所得税都作视同销售的行为；（二）不具有销售性质，在会计上不确认收入，在增值税和企业所得税都作

4、视同销售的行为；（三）不具有销售性质，在会计上不确认收入，增值税作视同销售处理，企业所得税不作视同销售处理。分情形说明：　（一）具有销售性质，在会计上确认收入，在增值税和企业所得税都作视同销售的行为。情形1：将自产、委托加工或者购进的货物用于投资；情形2：将自产、委托加工或者购进的货物用于利润分配；情形3：将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。　情形1：将自产、委托加工或者购进的货物用于投资（例题）：A公司将自产的成本为30000元，评估价值（不含增值税）为50000元的一批甲产品向W公

5、司投资。甲产品适用的增值税率为17%，不考虑其他税费。会计处理：借：长期股权投资58500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）8500借：主营业务成本30000贷：库存商品30000涉税处理：税务处理与会计处理一致，按正常销售行为计算申报增值税和企业所得税。情形2：将自产、委托加工或者购进的货物用于利润分配　（例题）：A公司将自产的售价（不含增值税）为50000元，成本为30000元的一批甲产品分配给投资者。甲产品适用的增值税率为17%，不考虑其他税费。会计处理：借：利润

6、分配——应付利润58500贷：应付利润58500借：应付利润58500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）8500借：主营业务成本30000贷：库存商品30000涉税处理：税务处理与会计处理一致，按正常销售行为计算申报增值税和企业所得税。情形3：将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费　（例题）：A公司将自产的售价（不含增值税）为50000元，成本为30000元的一批甲产品作为福利发给生产部门职工。甲产品适用的增值税率为17%，不考虑其他税费。会计处理：借：生产成本5

7、8500贷：应付职工薪酬58500借：应付职工薪酬58500贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税（销项税额）8500借：主营业务成本30000贷：库存商品30000涉税处理：税务处理与会计处理一致，按正常销售行为计算申报增值税和企业所得税。　（二）不具有销售性质，在会计上不确认收入，在增值税和企业所得税都作视同销售的行为。情形1：将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送他人；　情形2：将自产、委托加工的货物用于市场推广、交际应酬等。情形1：将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送他人（例

8、题）：A公司将自产的售价（不含增值税）为50000元，成本为30000元的一批甲产品直接无偿赠送给育才小学。适用的增值税率为17%，不考虑其他税费。会计处理：借：营业外支出30000贷：库存商品30000借：营业外支出8500贷：应交税费——应交增值税（销项税额）8500增值税处理：增值税按同类产品销售价格计算申报销项税额8500元。所得税处理：年终申报企业所得税时，对直接捐赠支出38500元应调整增加应纳税所得额，应在《纳税调整明细表》扣除类调整项目的捐赠支出项目作纳税调增；对视同销售行为调整