审计风险论文范文

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1、审计风险论文范文-->内部审计的风险与控制内部审计作为一种职业是一种全球性职业，作为一种职业必须具备一定的条件，在社会得到认可的同时，必须承担一定的责任，有责任就有风险，内部审计人员如果没有足够的风险意识，那是十分危险的。因此如何规避审计风险，提高审计质量，是值得我们探讨的重要问题。一、内部审计风险的主要及特点1.独立性的限制影响审计的客观公正性。内部审计在本部门、本单位主要负责人的领导下开展工作，对所属部门或机构进行审计，由于其本身不参与这些部门和机构的业务经营活动，在组织上也不受这些部门和机构的领导，所以能够保持其一定程度上的独立性。但是由于内

2、部审计人员是本单位职工，个人利益与单位利益休戚相关，又受本单位负责人的领导，内部审计审什么、怎么审、审计结果如何处理、审计建议能否落实都要受本单位领导的制约。这决定了其独立性是有限的。鉴于此，内部审计客观性和公正性必定受其影响，这就为审计风险留下隐患。2.内部审计风险的范围扩大。内部审计查证的财经方面问题，必然涉及一些人事关系，因此审计人员取证难度较大。社会审计对单位内部所发生的“小金库”、贪污、挪用、公款私存等问题未发现，是单位的问题。而内部审计对上述问题如果审计结论没有揭露，则认为是审计部门工作失误。所以，内部审计面临风险的范围更大。3.内部审

3、计环境的局限性增加了审计风险的系数。内部审计不同于国家审计和社会审计，在开展审计业务时审计手段和方式方法受主客观局限。首先是内部审计属于企业内部管理控制行为，当审计的经济事项涉及外单位如银行、供应商、销售商等经济往来单位时，调查取证无法得到保证；其次，审计回避制度软化，由于内部审计人员与本单位人员长期工作生活在一起，从而产生了千丝万缕的联系，审计时就会出于利益关系或感情上抹不开面子，以致走过场，最终使审计人员承担较大审计风险；再次，内部审计人员因受工作环境的局限，审计人员的视野和经验判断能力相对不足，整体审计质量受到影响，使审计风险系数增大。二、树

4、立风险意识，做好风险评估1.树立风险意识，增强审计责任感。如果审计人员风险意识差，从主观上缺乏对问题查处的动力，就会采用不恰当的审计程序和审计方法，或者错误地估计和判断审计事项，对重大错误或舞弊现象就容易忽略，导致发表与事实相反的审计报告，就会产生审计风险。所以，审计人员必须提高风险意识，不断改进审计技术和方法，不断提高审计工作质量和效率，保证审计事业的健康发展。2.拓宽审计视野，关注审计风险。审计目标要从以往的财务报表、账簿和会计凭证转向管理系统的各个环节。因为风险不仅存在于财务管理之中，还存在于管理控制的各个环节，只要我们察觉到风险，也就找出了

5、问题的关键；只有评估出风险的大小，才有可能为领导决策提供可靠依据；如果我们能够提出控制风险的有效措施，也就为改善管理提高效益做出了贡献。3.转变思想观念，增强管理意识。审计人员要转变审计就是查账的狭隘观念，树立现代内部审计为管理服务的意识。而这种管理又不同于其他职能管理部门的管理，是处于一线的直接管理，审计是通过检查、评价内部管理、控制以及投资等方面存在的漏洞和风险的大小，为领导提供科学的决策依据，对被审计单位提出改善管理的建议。4.合理评估风险大小，充分重视重要性审计。准确地评估出风险的大小，是保证审计工作质量的关键，要实现这一目标，还必须从评价

6、内部控制制度着手，通过内部控制制度的评审，发现控制系统中的薄弱环节，初步估量风险存在的可能性，进而确定审计工作重点。三、内部审计风险的控制1.严格工作程序。审计工作一定要制订周密的审计方案，同时，严格按照规范的审计工作程序，才能避免重要审计事项的遗漏，保证审计工作质量。2.培养高素质人才。搞好审计队伍的自身建设，提高审计人员素质，掌握现代审计的方法和技术，是搞好审计工作的基础。3.选择合适的审计方式方法。内部审计人员在制定和实施审计计划时，应根据不同项目的特点，采用不同的审计方式方法。如在进行违纪违规项目的专项审计时，应尽可能采用详查法，以防遗漏；

7、在涉及到专业技术时，应吸收专业技术人员参加，以弥补审计人员技术知识的不足。4.注重审计证据的收集。审计证据是基础，审计法规是依据。要做到依法审计，不仅仅是审计处理是否有法可依，还包括审计证据的真实性、充分性、有效性和适当性。审计人员编制的审计工作底稿要与被审计单位领导或财会人员交换意见，让其对审计工作底稿记录的经济事项予以认可或做出说明。5.及时分析、总结。审计过程中，审计组应当定期召开审计分析总结会，及时分析解决问题，促进审计目标的顺利实现。分析总结会主要内容是认真分析研究审计过程中遇到的各种问题，商讨解决的具体办法；总结前阶段的查证工作，并根据

8、审计进展情况，修改审计工作方案，调整审计重点，以保障审计工作沿着既定的目标顺利进行；组织审计人员学习研究政策法规，互相交流