我国上市公司内部控制信息披露现状及对策分析

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1、我国上市公司内部控制信息披露现状及对策分析　　　　摘要：伴随着经济全球化脚步的加快，国内外资本市场上出现了一系列财务舞弊事件，由此，建立健全上市公司内部控制的重要性逐渐受到人们的重视，内部控制信息披露开始成为会计界普遍关注的问题。我国的内部控制信息披露起步较晚，上市公司披露的内部控制信息缺乏实质性的内容，对投资者决策所起的作用还远远不够。本文以深市主板上市公司2010年年报披露的内部控制信息情况作为研究对象，发现内部控制强制披露规定未得到有效执行，披露的内部控制信息质量不高，并且得到审计部门核实的更少。下载论文网　　关键词：上市公司；内部控制；信息披露　　作者简介：余剑梅，江苏苏州人

2、，宁波工程学院经济管理学院副教授，理论经济学博士，应用经济学博士后，研究方向:经济学　　中图分类号：文献标识码：Adoi:/（x）.文章编号：1672-3309（2011）10-69-03　　　　随着2000年初美国的安然、世通等公司爆出一系列会计丑闻，使得内部控制信息披露引起了广泛的关注。美国证券交易委员会委员保罗?阿特金斯坦言,由于接连发生的美国大公司财务欺诈丑闻,美国证券市场遭受重创,损失约5万亿美元的市值,极大地打击了投资者的信心。针对这些财务欺诈事件，2002年美国国会通过了著名的《萨班斯――奥克斯利法案》，其中第404条款对上市公司内部控制信息披露做出了严格规定，要求其在

3、年报中提供管理层对内部控制的评价信息。　　我国上市公司内部控制问题同样不容忽视，从几年前的郑百文、银广夏，到近年发生的中航油巨额亏损、四川长虹巨额应收款欠款案,无不显示我国公司治理环境中内部控制环节的薄弱以及有关信息披露的缺乏。由于企业的财务报告信息是债权人、投资者、合作商、政府以及企业管理人员等相关利益群体做决策的依据，而内部控制又对财务报告的质量具有保证作用。因此强制上市公司建立内部控制体系并提供相关信息至关重要。　　一、国内外研究概述　　（一）国外研究概述　　萨班斯法案的颁布强化了上市公司的内部控制责任，对内部控制信息披露有着重要影响。ChanK,FarrellB,LeeP（2

4、005）通过证据表明那些按照404条款披露内部控制实质性缺陷的公司相对于其他公司有更多的盈余质量管理和更低的投资回报。Doyle，GeandMcvay（2005）通过抽样调查发现内部控制报告和公司盈余质量有关，内部控制是盈余质量的一个驱动因素，并研究了内部控制和盈余质量之间的关系。HollisA-S，Daniel，William　J（2006）发现上市公司在按照萨班斯法案404条款进行披露时存在很多问题，比如内部控制投入较少和由于不披露内部控制问题而导致较多的审计人员辞职等。　　此外，AndrewJ.Leone（2007）对在年报中披露内部控制缺陷的公司进行了研究，发现内部控制信息披

5、露的影响因素有组织结构复杂性、存在重要组织变化以及在内部控制系统方面的投资等特质，同时提供了一些相关证据。Jacqueline，Linda，Catherine（2007）检验了股票价格对管理者披露的内部控制缺陷特性（如严肃性、管理者对内部控制效果的结论、审计能力、披露的模糊性等缺陷）及其他重要公告的反应，还研究了管理者的报酬与实质性控制缺陷之间的关系。　　（二）国内研究概述　　潘俊美（2009）通过对29个深圳证券交易所挂牌的公司和15个上海证券易所挂牌的公司公布的2005年、2006年、2007年年度报告中关于内部控制的相关内容进行了分析和比较，发现我国上市公司在内部控制信息披露方

6、面主要存在以下几个方面的问题：标准与要求不统一；形式化严重；缺乏主动和自愿性；缺乏评价标准。　　秦冬梅（2010）认为：我国证券市场上经营失败的上市公司数目在逐年增加，其中与内部控制制度的缺失或执行乏力不无关系。2006年以前中国证监会对一般性上市公司内部控制信息的披露做出了一系列规定，但是，这些规定尚存诸多不足与缺陷。第一，证监会2001年修订的《年度报告内容与格式》，虽然规定上市公司监事会应就公司内部控制制度是否完善发表独立意见，但该披露要求仅限于“是否建立完善的内部控制制度”，而并未要求披露公司建立内部控制的详细信息以及监事会的评价。第二，缺乏对内部控制报告格式和具体内容的详细

7、规定与要求。第三，对董事会在内部控制信息披露的责任方面没有相关规定。第四，没有要求注册会计师对公司的内部控制信息报告发表意见，难以保证其可信性。　　二、我国上市公司内部控制信息披露现状　　为充分了解我国上市公司内部控制信息披露的现状，本文选取深交所主板上市交易的487家上市公司作为样本，数据来源于2010年年报披露的内部控制信息。　　1．不同类型上市公司内部控制信息披露比例分析　　首先，对不同控制主体上市公司内部控制信息披露情况进行统计，见表1。　　从表1