我国税收制度与会计制度关联及差异

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1、我国税收制度与会计制度关联及差异：我国的税制政策框架与会计制度的各自独立又相互影响，两者不断地改革和调整，在某种程度上满足了市场经济对规范的制度体系的需要，但某些方面也使得税收目标与会计目标的差异越来越大，税收制度与会计制度的差异也逐步的扩大。本文主要谈谈我国税收制度与会计制度关联及差异一些问题。　　关键词：税收制度；会计制度；差异；关联　　：DF432：A：1006-4117（2011）03-0086-02　　　　税收是国家财政收入的主要，税收法规是国家收取税金的基本法律。税法是国家的基本法规之一，它要求会计制度必须遵从税法。在

2、会计制度安排与实务处理的过程中，一定要符合税收法规要求，首先要满足国家对会计信息的需要，根据财务报表确定的收入和利润作为计税依据，国家在一定程度上主导会计信息的提供和使用。然而，税收制度与会计制度又要有各自的制度体系，会计信息的生成和提供不受税收法规的影响，会计信息应该是独立、公允和完整的，只有在纳税额度产生分歧时，纳税人与税务部门根据税法规定协商调整。　　一、研究税收制度与会计制度关联及差异的意义　　（一）对于减少税制与会计制度改革过程中的一些矛盾有重要意义，可以使得两项制度很快磨合。在我国改革开放三十多年的进程中，我国的各项制

3、度的改革都是自上而下的长官意志，常常是某一项制度实施得到很高的效益，但却与其他制度往往发生冲突，而制度结构在整体评价来看却是低效。税收准则与会计制度在改革过程中同样存在一些摩擦，只有加强税收制度与会计准则的耦合，税收征纳双方的摩擦才能减少，使制度的功能得到充分的发挥。　　（二）对于解决税收流失和税务工作的效率低下有积极作用。在税收法规与会计制度的实施过程中，由于两种制度在某些方面存在差异，对同一纳税人在经营活动中的同一经济业务有可能受不同制度管辖，税收法规与企业会计制度出现一些矛盾，而降低税收征管效率。为提高工作效率，在实践中税收

4、法规与会计制度应该相互协调。还有，少数纳税人想利用税收法规与会计制度的漏洞少纳或者不纳税，造成税款流失。从这个方面来看，更要加强税收法规与会计制度的协调。　　（三）是提高会计信息质量的重要保障。税收制度是国家收税的基本法规，对于纳税人而言，具法律的权威性与强制性，要求企业在纳税申报表中提供的财务信息一定要是真实的。在企业纳税真实的前提下，只有认清税收法规与会计制度之间的差异并进行双方协商进行调节，会计信息质量才会得到保障。　　（四）有利于提高社会效益。在税收准则与会计制度实施过程中，正确处理两种制度之间的差异，减少税收运行成本与会

5、计核算成本，能够使得社会效益达到最大化。　　二、我国税收制度与会计制度差异现状　　（一）收入类项目的差异。实质重于形式是企业会计制度的一项基本原则，从这一原则出发收入的风险和纳税人潜在的负债的可能性都不予考虑。这样一来所得税法规与会计制度出发点、目标和角度就产生分歧，对收入的确认也就产生较大的差异。　　税收制度中只针对各具体税种分别规定了应税收入，如有“销售额”、“营业额”、“收入总额”等，而没有对收入给出确定的定义。会计准则中对收入的定义是：企业在经济活动中的经济利益的总流入。在实际中，在收入确认方面会计与税收的差异主要有：销售

6、回购业务、劳务收入、商品销售收入、建造合同收入、折扣与折让、技术转让收入、视同销售业务、资产评估增值及补贴收入等等。　　（二）成本费用类项目的差异。会计制度建立的主要目的是规范会计行为，给经济主体经营管理者、所有者、债权人以及潜在的投资者等提供准确的会计信息、有用的会计资料，以资本保全为基础，对成本、费用加以确认；税收制度则是为了确定纳税人一定期间的纳税净所得，确保国家的财政收入，因此税收制度根据公平合理和保护税基的要求对成本、费用加以扣除。目的和原则不同致使二者在成本、费用扣除上存在一定的差异。　　（三）资产处理的差异分析。会计

7、准则中对资产的定义是指过去的交易事项形成的，由企业拥有或控制的资源，该资源预期能带来企业的经济利益。税收制度上没有对资产给出一般性定义，而是对固定资产、无形资产等资产项目分别给出定义。资产的基本概念原则上与会计准则给出的概念相同。在新会计准则引入公允价值计量属性以后，资产的税务处理与会计准则有了显著的区别。会计制度和税收制度对资产处理的差别涉及资产确认、计价、价值转移和资产的处置等几个环节。　　三、协调税收制度与会计制度矛盾的思考　　（一）会计信息的披露要在会计制度上体现。会计制度不仅要规范会计业务的正常处理，还要把会计信息的披露

8、在制度上体现，使得会计信息全面、充分地披露得到保障。企业经营过程中一些不能完全体现出来的事项会计业账目，通过披露会计信息，便于使用者的理解会计报表，也便于税务机关查核。这是对税收征管的支持，同样也是企业发展的必要。　　（二）会计政策的选择范围要尽可