我国会计制度与税收制度的差异与协调.doc

《我国会计制度与税收制度的差异与协调.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、我国会计制度与税收制度的差异与协调　　《我国会计制度与税收制度的差异与协调》写作提纲　　1、会计制度与税收制度差异的原因　　2、我国会计制度和税收制度间关系及问题分析①会计制度与税收制度分离的现状②会计制度与税收制度过度分离存在的问题　　3、我国会计制度与税收制度差异的现状①新企业所得税税法的特点及影响②会计制度与税收制度差异现状　　4、会计制度与税收制度协调①会计制度要加强会计信息的披露②尽可能缩小会计政策的选择范围③税收法规应放宽对企业会计方法选择的限制④我国会计制度与税收制度差异协调主要应关注事项我国会计制度与税收制度的差异与协调我国会计制度与税收制度的形成有其深刻的历史背景，其原因

2、主要在于会计制度目标与税收目标的差异，进而双方在前提假设、基本原则等方面产生差异。　　税务会计是一种会计系统,它是以企业为核算主体,以税收法律为准绳,以货币为计量单位,运用会计学的基本理论和核算方法,连续、系统、全面地对企业经济活动中的税款形成、计算、缴纳和退还进行反映和监督的一种会计经济信息系统。　　尽管三者在目标、确认原则、信息使用者方面存在差异,但目前税务会计仍然是将会计制度计算出来的结果调整为税收法规下的应纳税额的一种处理方法,最典型的例子就是企业所得税会计。　　当然,税务会计的相关数据可以作为税务筹划等理财活动的决策依据,从而与企业的财务管理活动也是密切相关的。　　一、会计制度与

3、税收制度差异的原因我国税收法律制度与企业会计制度差异的产生原因我国税收法律制度与企业会计制度的目的不同，是二者产生差异的主要原因。　　我国税收法律制度的目的首要的是保证国家的财政收入，同时利用税收杠杆来进行宏观调控。　　而会计制度的目的是向会计信息的使用者(主要包括投资人、债权人、政府部门、企业管理者和其他会计报表的使用人)提供完整而真实的企业会计信息。　　而正是因为二者的目的不同，二者所遵循的原则也就必然有着比较大的差异，而二者原则的差异又必然会导致二者在具体业务上处理方法不同。　　主要表现如下1．税法上的据实扣除原则与会计上谨慎性原则导致的差异谨慎性原则是会计制度的一项基本原则，它要求

4、会计人员在企业面临不确定因素而在做出职业判断时必须保持必要的谨慎，要充分估计各种损失和风险，不能低估费用和负债的同时也不能高估资产或收益。　　其主要内容是对各项不实资产计提资产减值准备，而这些依据谨慎性原则所做和职业判断却会无一例外的会减少了企业的利润。　　而相对的税法对这这些减值准备是不允许在计算所得税时税前扣除的，因为税法对扣除费用的基本原则是据实扣除，也就是说，税法认为，任何费用或损失必须在真实发生时才可以扣除，如果在未发生即持扣除的情况有可能被税法认定为偷税行为。　　2．税收法律制度上的法定性原则与会计上的实质重于形式原则导致的差异实质重于形式原则也是我国现行会计制度的一项基本原则

5、，该原则要求企业应当按照交易或事项的实质进行会计核算，而不仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。　　换言之，在某项交易或事项发生时，会计人员必须依据其经济实质来进行核算的反映，而不能依据法律形式进行核算和反映。　　实质重于形式的原则还表现在企业会计核算的诸多方面，例如对收入的确定标准，对于融资租入固定资产的判定标准，对于关联交易的确认，在进行长期股权投资时核算方法的选择，以及对于会计报表各项目的列示等等。　　从以上对会计实质重于形式原则的具体运用方面的分析可以看出，其关键在于会计人员要对某一事项需要要运用一定会计方法进行职业判断，来确定其实质，确定其是否可靠。　　而税法要求对任何事项的

6、确认都必须有明确的法律依据，而不能估计，而在会计上，不可避免的存在一定的估计成份。　　因此，税法的法定性原则和会计上的实质重于形式原则的差异，便不可避免的导致按企业会计制度核算的利润总额与按税法计算的应纳税所得额之间会产生比较大的差异。　　另外，在会计制度上的历史成本原则、权责发生制原则在不利于保全税收或者体现政策导向的情况下，税法原则就会不同于会计原则，也就会产生税法与会计制度的差异。　　另外，在企业所得税改革过程中，管理当局未能高度重视对国际会计准则的研究，未能注重与会计制度的衔接等原因，也是二者差异产生的直接原因。　　二、我国税收制度和会计制度间关系及问题分析1.税收制度与会计制度分

7、离的现状我国自1993年7月1日起《企业会计制度》的执行引发了会计制度与税收制度之间的差异，到xx年2月15日财政部发布了新的《企业会计准则》确立了会计制度与税收制度之间的分离。　　税收制度与会计制度的分离最终表现为会计利润与应税所得之间的差异，包括以下两个方面　　(1)会计收益与应税收入之间的差异企业会计制度规定的会计收益包括营业收入（主营业务和其他业务收入）、补贴收入、投资收益和营业外收入。　　企业所得税法规定的企业