会计制度与税收制度的差异分析研究.doc

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1、会计制度与税收制度的差异分析研究会计制度是指有关会计工作和会计核算的法律、法规、部门规章和其他规范性文件。税玷收制度一般是指国家通过立记法程序规定的各种税收法令ｘ和征收管理办法的总称。二杳者既有相同之处，又存在一ε定差异。对二者的异同进行比较分析，有利于实际工作ぁ的正常开展。一、税会关系及其模式选择1.会计ㄜ与税收的基本关系税收和木会计是经济体系中的两个重扦要分支，二者相互区别又相避互联系。会计工作能为税收夺提供相应的信息支持，税收傻工作的开展要以会计核算的剥数据为依托，税收征纳的处鼐理结果会

2、及时反馈给企业会辎计，能为企业的利润计算提屉供相应的数据信息。近年哳来，我国会计制度不断完善？，会计核算工作逐步强调谨慊慎原则，会计工作的业务处理程序和方法偏重于对经济鲜实质的重视，但是目前还有许多措施与税收的目标原则侵相抵触。税收是国家依据法愀律条文对纳税人进行征税的琨行为，是国家增加财政收入的主要形式。税收制度的制刍定，对企业的纳税行为起了冖导向和调控的作用，是一种肇强制执行的政策，纳税人缺焓乏自我选择权。5/52.税会关系模式与协作思路由于瞀微观经济理论与宏观经济理垲论存在差异，所以

3、会计制度＾与税收制度存在统一与分离协两种基本模式。税会模式是以宏观经济理论为基础的，ケ它强调会计制度与税收制度的统一，税会职能侧重于为蹩政府部门提供控制与管理服庆务，政府部门强制本执行相嗑应的会计准则;但是以微观蜓经济模式建立的税会模式，强调二者的分离，而我国的镀税会关系一般表现为分离的到模式。要正确处理税收制度饥与会计制度的关系，必须实卟事求是，根据我国的具体国⒙情以及经济发展方式相一致。目前，我国的税收监管体舒系尚不完善，会计制度的确壹立应该遵守“会计信息服务椠于宏观经济管理”的原则，

4、舅另外，制度制定应该实事求是，充分利用税收工作对会操计信息的依赖性，同时要充掩分发挥税收的反馈作用，指岳导企业的会计工作，进一步齄实现会计制度与税收制度的∧良好协作。二、会计制度瘘与税收制度的业务差异分析劓1.收入类、成本类业务咛差异企业的会计制度是这肩样定义“收入”的，收入即企业经济利益的流入情况，燠但是税法对“收入”并没有缨明确地界定，但是它对与收坍入相关的“营业额”、“销狗售额”等概念却作了具体阐草释，而且税法对收入的定义涫较为宽泛。会计制度更注重形式，而且特别强调谨慎性馥原则，较注重

5、实质性收入的涡5/5实现，而且会计制度要求会煅计人员具备较强的职业判断蛙力。相较于会计制度，税法┤对主观判断、不确定性以及萨选择性等基本不予考虑，以此保证国家税收收入的充分实现，为国家财政收入的增ぱ加奠定坚实的基础。而且，エ税法虽然重视业务的实质，亲但是更注重相关法律文献的鬻规定。一旦发生应税行为，猎就必须开展征税处理。我国瑟会计制度对费用及成本进行涫了相应阐释。但是会计计算各的方式以及税法中的销售额漓并不直接对应。会计制度也邱同样遵循谨慎性原则，但是流税收制度却不一定遵守此原瘐则，二者存在一

6、定的差异。税收制度以及会计制度对成息本费用类的业务处理以及收蔡入类的业务处理都进行了相梯应规定，而各项规定间的差镯异对企业的发展产生不同的赇影响。针对差异间的协作，治要充分考虑不同收入来源的缪实际情况，及时协调各项关瘭系。同时，对于经常性的业蝥务往来，会计处理方式应该不断完善和规范。税收处理牍能够充分实现税收政策与会藏计制度的协作，实现成本控跤制。相较于税收政策，会计闾制度对具体事宜的规定并不鲛明确，它为会计人员提供了自主判断的空间，但是税收持政策具备一定的强制性，纳乡税人没有自我选择的权利。

7、2.特殊业务差异我国屣目前缺乏健全的会计准则进鞑行会计核算，导致会计核算立工作缺乏规范性。例如，跨觚国公司在处理税收制度以及∫5/5会计制度转移业务的相关内窕容时，存在一定的差异，所如以会计工作需要解决各关联硷方的利益，妥善解决税收障蜍碍，促进会计工作的开展。”同时，会计制度在企业价格瞠转移以及定价会计报告等方烧面与税务信息也存在较大差闱异，基于此，税务部门应该逋加大信息获取成本，进一步将协调相关的定价纳税。三料、会计制度与税收制度的协作方式要实现税收制度与为会计制度的协作，必须实现限二者的协

8、调。通常情况下，跷会计制度先于税收制度，尽管二者由于不同的业务需求财存在差异，但是税收制度应该不断谋求与会计制度的合烊作;除此之外，会计制度应⒒该时时关注税收监管的相关柙信息需求，充分发挥会计制厄度对税收制度的支持作用，谟实现会计制度与税收制度的营协作。要进一步强化税收幺制度与会计制度的合作关系齄。税收的法规制定和会计的肢日常管理隶属于两个不同的至部门，国家税务总局和财政郄部由于各自利益的不同，其诮立法取向也存在显著差异，所以税务部门以及财政部要┝进一步加强沟通交流，从源语头