实体经济税费成本现状及财政政策建议

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1、实体经济税费成本现状及财政政策建议实体经济是真正创造财富的经济形式,在金融危机后,各国都重视实体经济的发展,我国更是将实体经济作为中国经济转型的战略关键,并出台了一系列的税收政策以促进实体经济的发展。下面是小编搜集整理的相关内容的论文，欢迎大家阅读参考。　　内容提要：美国新总统上任后的减税政策，将直接削弱我国产品在国际市场上的价格优势，并开始吸引一些国内企业外迁美国。我国虽然宏观税负水平不高，但企业承担的较高费负成本值得关注。本文通过分析我国的税收收入、专项收入和政府性基金收入，说明实体经济在税费方面承担的双重压力，从而得出降低我国实体经济成本的财

2、政政策建议。　　关键词：宏观税负;非税收入;财政政策　　一、问题的提出　　1.1实体经济是以商品和服务的生产、流通、消费、生产能力投资等循环为中介的增值性活动，通过消耗中间投入品，创造社会真实财富，满足社会的最终需求(刘志彪，2015)。实体经济发展对一国经济增长至关重要，而装备制造业更是大国兴衰的重要标志，对大国而言，装备制造业是花钱买不来的。《中国制造2025》中强调制造业是国民经济的主体，是科技创新的主战场，是立国之本、兴国之器、强国之基。2016年12月中央经济工作会议指出，着力振兴实体经济要坚持以提高质量和核心竞争力为中心，坚持创新驱动发

3、展，扩大高质量产品和服务供给。我国实体经济较高的税负成本成为阻碍其快速发展的主要因素。实体经济的税负成本一般用宏观税负水平来衡量，国家发改委经济研究所课题组(2014)认为，宏观税负是指政府为了履行其职能而筹资，资源从纳税人手中转移到政府手中的过程中，所造成的纳税人可支配收入的减少。　　1.2宏观税负水平的衡量有三个指标：大口径宏观税负，即政府全部收入占DP的比重;中口径宏观税负，即税收收入与社会保障缴款之和所占DP的比重;小口径宏观税负，即税收收入占DP的比重。林赟等(2009)将调整后的宏观税负数据与24个OECD国家进行比较发现，我国宏观税负

4、目前仍处于世界较低水平，但增长趋势明显，税负差距逐步缩小。以OECD测算口径为标准，2012年-2015年我国中口径宏观税负23.4%，而发达国家平均水平为35.5%;以IMF数据测算，2012-2015年我国宏观税负为18.5%左右，2013年发达国家的宏观税负为25.9%。虽然我国的中、小口径的宏观税负低于世界平均水平，但按全口径计算的中国政府财政收入占DP的比重并不低(高培勇，2010)。如果考虑到我国税收之外的政府收费，实际税费负担相当沉重(杨斌，2005)，即企业承担的费负压力较大。　　1.3王小鲁(2010)根据公布的财政预算数据，政府

5、财政收入占DP的比例在1992-2008期间从12.9%上升到19.5%。但如果在常规的预算收入之外，再加上政府的社保基金收入、土地出让金收入、预算外资金收入和其他没有列入以上项目的地方政府收入，占DP的比例可能从目前财政预算账目的20%上升到40%。马海涛(2011)通过与世界各国相比发现，目前我国税负水平高于中上等收入国家，大口径宏观税负水平过高。董根泰(2014)通过面板数据模型回归分析实证分析发现，我国宏观税负被低估了，大口径宏观税负已经高于美国和日本。李万甫(2017)以IMF数据计算，2012年-2015年我国大口径宏观税负在30%左右

6、，低于发达国家42%的平均水平。费负压力较大之外，增速也较快，2011至2016年，全国非税收入增速分别为财政收入增速和税收收入增速的3倍多和6倍多(张德勇，2017)。　　1.4可见，降低我国实体经济的成本，不单是降低税负成本，更重要是降低费负成本(吴珊等，2017)。在降低实体企业成本以创造有效供给时，减税政策的着力点在涉企收费和政府性基金两方面，由于该政策主要对地方政府造成财政压力，因此需要通过配套改革弱化地方财政压力。对实体经济进行减税势在必行，这不仅取决于内在动因，还取决于国际市场尤其是来自美国减税的外在压力。全球金融危机后各国都重新意识

7、到实体经济的重要性，美国提出实现再工业化，西欧和日本提出防止产业空心化，世界经济大国无不强调实体经济的重要性，出台一系列促进实体经济发展的政策措施。特朗普上台后的减税政策提出将把美国目前个人所得税7个等级的累进税率简化为3个等级，最低税率由10%提高到12%，最高税率由39.6%降为33%。企业所得税由现行的35%减为15%，而且不论大小公司一律适用，由此将直接提高美国企业的盈利水平。根据标普的数据，消费零售企业、通信、原材料工业企业等实体企业受益幅度最大。　　1.5与此同时，也将对我国实体企业的发展造成两方面的影响：一是将削弱我国产品在国际市场上

8、的竞争力。由于税收是构成产品成本的主要部分，减税将导致美国产品在国际市场上的价格大幅度降低，而我国的税收结构是以间接税为主