企业财务内部控制评价及风险控制

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1、企业财务内部控制评价及风险控制：随着国内外舞弊及财务丑闻的频发，财务内部控制问题越来越多的被业内人士所认识，企业管理部门也越来越重视财务内部控制问题，因此建立一个合理的财务内部控制评价和风险控制体系势在必行。本文分析了财务内部控制中存在的问题，并针对这些问题，找出了财务内部控制的要素，最终得到财务内部控制的评价体系和风险控制体系，为加快企业财务内部控制体系的建设提供了借鉴。　　关键词：内部控制财务评价管理控制要素　　　　随着当今社会经济的快速发展，使企业财务内部控制成为非常重要的课题，由于相当一部分的企业危机是由财务内部控制缺失造成的，因此恰当的

2、财务内部控制，有助于企业形成良好的经营模式，并且企业财务内部控制能提高企业规避风险、应对挑战的能力，对企业自身竞争力的提高有非常现实的意义。本世纪初，Enron、World等公司舞弊事件的发生，促使美国国会于2002年7月发布了SOX法案，成立了美国公众公司会计监管委员，其中该法案404条款首次提出了对“财务报告内部控制”的有效性进行审计。　　国内为加强财务内部控制制度的建设，财政部规定从2001年起所有公司和企业均应建立和维护内部会计控制规范。中国人民银行、国务院国有资产监督管理委员会、中国证券监督管理委员会、上海证券交易所等部门也颁布了财务内

3、部控制的相关文件。从2006年上海证券交易所推出的《上海证券交易所上市公司内部控制制度指引》，再到2007年财政部颁发的《企业内部控制规范—基本规范》，以及2008我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部委联合制定并印发的《企业内部控制基本规范》，最后到2010年《企业内部控制配套指引》的发布，以上种种规章制度的建立引起了众多上市公司和学术界的震动，说明了财务内部控制的重要程度。　　笔者在文中介绍了财务内部控制的必要性和原则，分析了财务内部控制中存在的问题，并针对这些问题，找出了财务内部控制的要素，最终得到财务内部控制的评价体系，为加快企

4、业财务内部控制体系的建设提供借鉴。　　　　一、企业财务内部控制的必要性及其原则　　（一）财务内部控制的必要性　　为保证企业的可持续发展，建立有效的财务内部控制机制势在必行，行之有效的财务内部控制制度是企业良好运行的保障，财务内部控制的优势主要表现在：　　1、保证企业管理信息及财务资料的真实形和完整性　　可靠的财务数据是企业管理者做出正确决策的必要条件，而财务内部控制制度能够通过实施合理的业务处理程序，系统的进行职责分工，保证财务资料在相互制约的情况下完成，从而有效的防止财务错误及弊端的发生，保证财务资料的正确性及其可靠性。　　2、保护企业财产的安

5、全　　财务内部控制制度对企业财产物资的保管及其使用采取各种控制措施，可以有效的防止财产及物资的损坏，杜绝资源浪费、公款贪污、挪用和以及一系列不合理使用问题的发生。　　3、降低经营风险　　财务内部控制能够保证企业运营的高效性，切实的履行和实现管理层的经营方针和目标。科学有效的采取内部控制制度，能够合理地对企业内部各部门及员工进行控制和考核，促使企业各部门及人员切实的履行各自的职责、明确生产目标，从而保证生产经营活动有序、高效的开展。　　4、保证国家对企业的宏观控制能贯彻执行　　我国制定的财政法规，要求企业通过建立财务内部控制制度来落实，企业通过实施

6、财务内部控制制度，实现自我监督，保证国家对企业的宏观控制切实有效的进行。　　（二）财务内部控制的原则　　企业财务内部控制主要有5个原则，分别是：符合法规原则、适用性原则、效益性原则、内部牵制原则以及合理评价原则。　　1、符合法规原则　　企业财务内部控制建立的根本是要符合我国现行的法律法规，企业所有的财务事务都必须在这一框架下进行，不能与我国现行的法律、法规相抵触。　　2、适用性原则　　建立财务内部控制制度要系统全面的考虑企业的需求，综合考虑企业也所处的社会经济大环境以及企业本身的特点，针对企业自身财务会计中容易出现的错误及薄弱环节，制定出切实有效

7、的财务内部控制制度，同时制定出的制度要适应企业的现状和战略规划，是企业的财会水平向良好的方向发展。　　3、效益型原则　　企业财务内部控制制度应覆盖到企业的各个部门和个人，并且针对企业财会事务的薄弱环节及企业规模的大小，设置内部控制薄弱环节的关键控制点，控制点的设置数量既要符合企业自身的实际情况，同时可操作性要强、控制成本要低。　　4、内部牵制原则　　内部牵制原则实际上就是不相容职务之间的要分离，企业财务内部控制的基本内涵也就是不相容职务之间的分离，做到明确不同职能部门人员的职责权限，使其在各自的权利范围内行使职权并承担相应的责任，以此来防止财会实

8、务可能出现的舞弊行为。并且企业每一笔财会业务发生的全过程，都分别由不同部门及人员操作，做到相互制约，保证每一笔财会业务都在财务内部控制制