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1、企业财务风险控制机制探析:F253.7:A :随着经济体体制改革的深入,国企改革和上市公司治理中面临一系列需要解决的难题。如国有资产产权主体缺位,国有企业内部人控制,上市公司中国有大股东侵占小股东权益等等。这些企业治理问题最终都表现为财务治理问题,如利用发布虚假财务信息,误导投资者和债权人财务决策,加大股东的投资风险运用股东对经理人员日常财务经营决策不得干预的要求,经理人员通过增加在职消费或与其它人进行合谋行为谋取自身利益而损害股东利益等等。解决以上问题关键在于财务方面,除应加强企业日常财务管理工作外,更应注重企业所有者权利和
2、义务,规范股东在企业治理方面的财务行为,建立企业财务风险控制机制及相应的财务治理措施。 关键词:财务风险,控制,治理措施 1企业财务风险控制机制的构建 1.1构建目标 当前企业财务风险是客观存在的,并且在风险控制过程中存在较多的不利因素。因此,企业控制财务风险的目标应包括减轻或消除企业经营运作过程中不确定性因素的影响,改善企业财务风险控制系统的运行机制,提高企业财务风险控制的能力、水平和效果,进而尽可能地控制企业财务风险的产生和扩散,实现企业财务风险状态的转移,以增强企业资金运动的效益性和持续性,保障企业的生存与
3、发展。 1.2构建的原则 企业财务风险控制仍属于企业的一项管理活动,因此,企业在制定和实施财务风险控制策略的过程中必须遵循和利用企业管理的基本原则,主要包括以下几个方面: (1)风险防范与风险处理相结合的原则 风险控制与风险处理相结合是企业财务风险控制总体目标本身所要求的,企业利益主体在认识和掌握财务风险本质的基础上,能够采取一定的策略措施以避免某些风险损失的发生,但由于风险控制主体自身能力的限制和外部环境的复杂多变,企业某些风险损失的发生在所难免,这就需要企业采取一定的策略措施进行风险损失的处理,只有风险控制策略与风险
4、处理策略相结合才能达到风险控制的最佳效果。 (2)治标与治本相结合的原则 企业财务风险的发生有时会给企业造成极大的财务损失,因此,企业风险控制主体应针对风险的突发性,及时采取应急措施,以使企业暂时度过或缓解危机即治标但为了企业的长期生存和持续发展,还必须根据风险的性质和产生机理,采取根本性的风险控制措施,以做到完全消除和化解企业财务风险的引发因素即治本。只有治标与治本相结合,才能达到风险控制的最佳效果。 (3)长短期利益相结合的原则 根据企业财务风险本身的特点,在通常的情况下,以较小的费用支出,采取一定的企业财务风险控制
5、措施便可防止未来较大损失的发生,取得较大的安全保障。反过来,较大损失的出现,往往又与企业决策主体贪图短期的或暂时的较小利益而放弃实施风险控制措施有关。 (4)成本效益比较的原则 任何预防和治理企业财务风险的手段与措施都需要投入一定的成本,以最小的成本获得最大的安全保障是企业财务风险控制的内在要求。如果规避风险获得的收益未能弥补为防范与控制风险所投入的费用,则企业就失去了控制风险的必要,在企业风险控制过程中,成本内容往往可以较好地确定,如转嫁风险的费用支出、自担风险的资金成本、控制损失的各种投入等,因此体现出的风险防范控制效果
6、也就难以确定,尤其是短期内更难以得到体现。 2基于风险控制的企业财务治理措施分析 2.1企业财务治理结构 公司财务治理结构必须遵从国家有关法律文件的规定公司组织在特定的市场环境中开展生产经营活动,它在接受国家提供的公共产品、公共服务的同时必须服从国家宏观管理。财务治理结构作为公司法人治理结构的重心,必须遵守国家的企业组织法、公司法等法律规定。 整个财务治理结构应是一个开放性的系统。在市场经济条件下,财务治理结构的参与者不仅包括公司内部的董事、经理及员工,更重要的是与公司有着密切关系的外部利益相关者。他们在公司财务
7、治理结构运行中起了不可或缺的激励和监督约束的作用。 2.2会计委派措施 公司中的会计、财务、审计分别由董事会、总经理、监事会派出的人员担任。通过改革财务负责人的任免机制,将由经营者任免改为由政府部门或投资者等主体任免,提高财务负责人的地位,扭转财务负责人听命于经营者的现状,对经营者起牵制、监督作用,从而将财务决策、财务激励、财务监督通过会计系统委派制沟通起来。 (1)会计委派的主体 企业的最终权力来自所有者,会计人员的委托权应该界定给企业的所有者。在企业治理结构中,股东大会作为所有者代理的集合,是企业的权力源,并使企业管
8、理当局获得了经营权。实行会计委派制是所有者为了有效监督经营者行为的管理手段,其目的是将企业会计游离于企业经营者的控制之外,而不是游离于企业之外。作为会计人员在企业的组织框架中,应隶属于股东大会,直接对股东大会负责,也即股东大会对会计人员拥有权威。大多数国有企业的
