村集体经济组织会计实务

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1、恩平市2017年财政支农政策培训班村集体经济组织会计实务主讲：梁贻昌（会计高级讲师）第一章初始建账年初建账新设建账1.1新设建账新设建账的对象新建一个村集体经济组织两个村集体经济组织合并为一个一个村集体经济组织分拆为两个原账套不规范，重新建账移交集中核算，采用电算化新建一、新设建账步骤购入账册填写“账簿启用表”建立账套二、会计交接（一）交接前的准备工作已受理的会计业务全部填好会计凭证成为登记账目应当登记完毕，结出余额加印章整理应该移交的各项资料，对未了事项和遗留问题要提出书面说明材料(一)交接前的准备工作编制移交清册，列明移交凭证、账簿会计报表、公章、

2、现金等内容。实行电算化的单位还要列明软件密码、磁盘等。会计机构负责人、会计主管人员移交时，应将财务会计工作重大财务收支问题和会计人员的情况等向接替人员介绍清楚（二）交接的基本程序移交点收现金有价证券会计凭证、账簿、报表和其他会计资料银行存款公章、收据、空白支票、发票、科目印章以及其他物品等实行会计电算化的单位交接，双方应在电子计算机上对有关数据进行实际操作专人监督一般人员会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交。会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续，由单位领导人负责监交。单位领导人不能监交的，由主管部门派人会同监交。交接后

3、的有关事宜会计工作交接完毕后交接双方和监交人要在移交清册上签名盖章，并在移交清册上注明：单位名称、交接日期、交接双方和监交人的职务、姓名、移交清册页数及需要说明的问题和意见等。接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接内容完整（三）会计工作临时交接会计人员临时离职或者因其他原因暂时不能工作的，应当办理临时交接手续（四）移交后的责任移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性真实性和承担法律责任。1.2年初建账村集体经济组织每年年初应根据上年末结账后的账户余额，重新设置新年度的总账、日记账、明细账、备查

4、簿。年初建账流程与新建账套类似，但要注意几点：年初建账是根据上年末的账户余额，作为建账依据。年初建账一般应重新购买账本，然后分别建立总账、日记账、明细账。根据本村上年度发生的业务量大小和特点，选择明细分类账的账页数量和格式种类。第2章原始凭证会计凭证是集体经济组织记录经济业务、明确经济责任具有法律效率的书面证明文件。按照填制程序和用途不同分为原始凭证和记账凭证两种原始凭证是记录村集体经济组织经济业务内容及完成情况，明确双方人员经济责任的原始证明单据。2.1原始凭证填制原始凭证外来原始凭证自制原始凭证一、外来原始凭证（一）外来原始凭证的基本内容凭证的名称

5、填制凭证的日期填制凭证单位名称或者填制人的姓名经办人员的签名或者盖章接受凭证单位名称业务内容数量、单价、金额这是由外单位（信用社）取得的原始凭证，叫做外来原始凭证。（二）不能受理的外来原始凭证失真、违规或不完整的外来原始凭证均不能接受，具体如下：应该有税务局发票监制章，填制凭证单位公章的而未加盖。未填写填制凭证单位名称或者填制人姓名，没有经办人员的签名或者盖章。失真、违规或不完整的外来原始凭证均不能接受，具体如下：填制单位的名称与所盖的公章不符。未填写接受凭证单位名称或者填写的名称与本单位不符。凭证的联次不符。凭证有涂改。凭证所列的经济业务不符合开支范

6、围，开支标准。凭证所列的金额数量计算不正确。（三）遗失外来原始凭证的处理《会计基础工作规范》第十五条规定，外来的原始凭证遗失应当由原开出单位出具证明，证明经济业务的内容。外来原始凭证遗失无法取得证明的，由当事人说明情况，由村集体经济组织会计负责人和村主任办理批准手续。（四）需要上级部门批准业务的原始凭证确认《会计基础工作规范》第四十八条规定，上级有关部门批准的业务应当将批准文件作为原始凭证的附件，证明经济业务已经发生或者完成，据此填制原始凭证二、自制原始凭证（一）自制原始凭证的基本内容凭证的名称填制凭证的日期经办人员的签名或者盖章经济业务内容数量、单价

7、和金额其他要素，原始凭证编号、附件等，典型自制原始凭证（二）填制原始凭证的基本要求记录真实内容完整书写规范填制及时2.2原始凭证审核一、原始凭证审核内容真实性审核完整性审核合规性审核二、原始凭证常见问题票据不合法要素不齐全书写不规范三、原始凭证审核的处理根据《会计法》第十四条规定，有问题的外来原始凭证作如下处理：对于完全符合要求的原始凭证应及时编制记账凭证。不真实，不合法的，会计人员有权不予接受，并向村主任报告。记载不准确、不完整的，会计人员有权予以退回，要求其按照国家统一的会计制度规定进行更正，补充。外来原始凭证金额有误的，应当由出具单位重开。不得在

8、原证凭证上更正；其他错误，退回出具单位重开或者更正，更正处应该加盖出据单位印章自制原始凭证如果