村集体经济组织会计核算实务学习

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1、村集体经济组织会计核算实务学习参考第一章、村合作经济组织会计科目表类别序号科目编号科目名称资产类12345678910111213101102111112113121131132141151152153154现金银行存款短期投资应收款内部往来库存物资牲畜(禽)资产林业资产长期投资固定资产累计折旧固定资产清理在建工程负债类14151617181920201202211212221231241短期借款应付款应付工资应付福利费长期借款及应付款一事一议资金专项应付款所有者权益类21222324301311321

2、322资本公积公益金本年收益收益分配9成本类25401生成(劳务)成本损益类262728293031323334501502511521522531541551561经营收入经营支出发包及上交收入农业税附加返还收入补助收入其他收入管理费用其他支出投资收益注意：1、应付工资：包括应付给管理人员及固定员工的报酬。不包括：临时员工的报酬（“应付款”/“内部往来）2、应付福利费：包括照顾烈军属、五保户、困难户的支出，计划生育支出，农民因公伤亡的医药费、生活补助及抚恤金。不包括：兴建集体福利等公益设施支出。3、一

3、事一议资金：村集体兴办生产、公益事业，按一事一议形式筹集的专项资金。4、公积公益金：村集体收益中提取、征用土地补偿费、拍卖四荒[荒山、荒地、荒水、荒滩]等使用权的价款。5、发包及上交收入：包括农户、其他单位承包集体耕地、林地、果园、鱼塘等上交的承包金，村办企业上交的利润。6、其他收入：包括罚款收入、存款利息收入、固定资产及存货的盘盈收入。7、其他支出：包括罚款支出、利息支出、固定资产及存货的盘亏净损失、防汛抢险支出、无法收回的应收款、公益性固定资产折旧费用。第二章、村集体经济一般业务会计处理第一节、货币

4、资金与往来款项主要对现金、银行存款以及内部往来、应收款、应付款等进行管理核算。一、货币资金的管理与核算9（一）货币资金的内容包括现金、银行存款等。（二）现金1.使用范围：①职工工资、津贴；②个人劳务报酬；③国家规定办给个人的科学、文化、体育等奖金；④各种劳保、福利费；⑤向个人收购农副产品和其他物资的价款；⑥出差人员随身携带差旅费；⑦零星支出（1000元以下）2.业务核算例：6月18日库存现金11000，银行核定限额为10000元，超过部分存入银行。借：银行存款1000贷：现金1000（三）银行存款1.业

5、务核算例1:6月3日，红砂村销售稻谷一批，取得收入12000元，存入银行。借：银行存款12000贷：经营收入12000二、内部往来核算村集体经济组织与所属单位和农户发生经济往来的款项。资产负债类账户。内部往来例1:7月10日，红砂村借给农户王强700元。借：内部往来—王强700贷：现金700例2:7月12日，红砂村结算出村砖瓦厂欠交承包租金10000元。借：内部往来—砖瓦厂10000贷：发包及上交收入10000例3：红砂村借给村干部张清差旅费1000元，张清出差归来报销差旅费900元，余款退回。借：内部

6、往来—张清1000贷：现金1000借：管理费用-差旅费900现金100贷：内部往来—张清10009三、应收款核算村集体经济组织因销售产品、提供劳务或其他业务，应向购买单位收取的款项。例1：红砂村应收A村租赁本村设备款3000元。借：应收款—A村3000贷：经营收入3000例2：红砂村收到上述款项，当日送存银行。借：银行存款3000贷：应收款—A村3000第二节资金使用业务核算一、管理费用（一）核算内容核算村干部工资支出、办公费、管理用固定资产折旧和维修费用等。发生时记借方，年终决算时结转本年收益科目（二

7、）业务核算例1：红砂村集体经济组织结算当月村干部工资补助3000元。借：管理费用3000贷：应付工资3000例2：红砂村集体经济组织用现金购买办公用品，共计500元。（电话费、水电费）借：管理费用500贷：现金500二、应付福利费是指用于村集体福利、文教、卫生等方面福利，包括照顾军烈属、五保户、困难户的支出，计划生育支出，农民因工伤的医药费及抚恤金等。（兴建集体福利等公益设施支出不在此核算）例1：红砂村集体经济组织本月用现金支付计划生育支出1000元。借：应付福利费—计划生育支出1000贷：现金1000

8、例2：红砂村集体经济组织用现金支付春节文艺开支3000元。借：应付福利费30009贷：现金3000三、其他支出核算公益性固定资产折旧费、罚没支出、防汛抢险支出、利息支出等。例1：红砂村集体经济组织用现金支付防洪清理河道费用共计10000元。借：其他支出10000贷：现金10000例2：东景村集体经济组织归还到期短期借款10万元，利息0.7万元。借：短期借款100000其他支出7000贷：银行存款107000第三节资金筹集业务核算v村集体经济