房地产企业税务筹划分析-以z房地产企业为例

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1、题目：房地产企业税务筹划分析地产企业为例房地产企业税务筹划分析——以Z房地产企业为例【香商要】土地增值税是房地产企业的主要税种之一，由于其纳税机制的特殊性，能否进行合理有效的税收筹划成为了房地产幵发企业发展的重要问题之一。文章重点从扣除项目金额、不同增值率的房产和如何对房产合理定价三个方而，结合具体案例论述土地增值税的税收筹划。【关键词】房地产开发企业土地增值税税收筹划Analysisonthetaxplanningofrealestateenterprise-acasestudyofzincrementtaxo

2、nlandvaluetaxplanningofrealestatedevelopmententerprise[Abstract]Incrementtaxonlandvalueisoneofthemaintaxofrealestateenterprise,duetotheparticularitiesofthetaxmechanism,possibilityofrationalandeffectivetaxplanninghasbecomeoneoftheimportantissuesofrealestatedev

3、elopmententerprise’sdevelopment.Articlesfromthedeductionamount，differentratesofvalue-addedrealestatehowtorealestateagoodpricedthree,combinedwiththespecificcasedealtwithlandappreciationtaxtaxplanning.【Keywords】realestateCo.5Ltdincrementtaxonlandvaluetaxplannin

4、g弓IW1一、对于不同增值率的房产的筹划1二、合理定价，利用临界点进行税收筹划2三、利息支付过程中的税收筹划3四、代收费用处理过程屮的税收筹划4五、通过两次销售房地产进行税收筹划5六、利用十地增值税的优惠政策进行税收筹划6七、开发多处房地产的税收筹划7八、综合应用7组仑8醐语9参考文献错误！未定义书签。引言2013年的两会期间，房价过高问题成为民生关注的焦点。2010年6月，国家税务总局《关于土地堉值税清算有关问题的通知》正式下发，加人了土地增值税清算丄作的力度。从国家近期颁布的与房地产有关的政策来看，无疑都是为

5、了遏制房价，这对于房地产开发企业来说，并不是一个利好消息。客观来说，我国房价过高的原因很复杂，其屮税费比重大是一个重要的原因。在W外，地价及税费一般占房价的20%左右，而国内却高达50%—60%。在房地产应征的各种税费中，土地增值税引人关注。土地増值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税，是对房地产企业收益影响最大的税种之一，如何有效地进行土地增值税税收筹划是房地产开发企业发展中刻不容缓的一件大事。房地产业所涉及的税种主要包拈土地增值税、房产

6、税、所得税、营业税。房地产业的税收筹划，一方而，需要借助其所涉及税种的一般税收筹划方法，另一方而，也需要利用房地产业自身的特点进行具有自身特色的税收筹划。土地增值税税收筹划可从其自身特点出发，结合有关的税收优惠政策，综合考虑房地产企业的整体利益，把握好增值率的节点，降低增值额，达到节约税金的目的。一、对于不同增值率的房产的筹划同一房地产开发企业的房地产有不同的档次，针对不同消费者，其销售价格也有所不In）,不同地区.的开发成本受各种因素的影响也有所不同，这就导致各类房地产的增值额和增值率有所差别。如果对不同增值率

7、的房地产合并核算，就冇可能降低高增值率房产的适用税率，使税负下降。案例：Z房地产开发公司2008年同吋开发两个项0,项01为写字楼，营业收入为20000万元，可扣除项口金额为6000万元；项口2为普通住宅，营业收入为4000万元，可扣除项目金额为2400万元。1、分丌核算项目h增值额=20000-6000=14000（万元）,增值率=14000+6000X100%=233%,取60%的税率和速扣数35%,应纳土地增值税额=14000X60%-6000X35%=6300（万元）。项口2:增值额=4000-2400=

8、1600（万元），增值率=1600+2400X100%=67%,取40%的税率和速扣数5%,应纳十地增值税额=1600X40%-2400X5%=520（万元）。应纳十地增值税总额=6300+520=6820（万元）。2、合并核算该公司营业总收入=20000+4000=24000（万元），扣除项目总金额=6000+2400=8400（万元），增值额=24000-8400=1