国税政策课件

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1、国税税收政策◆国税控管税种◆目前税收收入的比例留成◆流转税政策（增值税、消费税、出口退税）◆所得税政策国税控管税种目前，国家税务局分管增值税、消费税、车辆购置税、利息税、企业所得税的征管。目前税收收入的比例留成◆增值税75%上缴中央，25%地方留成（市级、区级各12.5%）◆消费税100%上缴中央◆车辆购置税100%上缴中央◆利息税中央级60%、市级40%◆企业所得税上缴中央60%、地方留成40%（市级、区级各20%）;总分支机构汇总缴纳分成按文件执行。国税控管流转税税收政策◆增值税税收政策◆消费税征收范围◆出口退税政策增值税税收政策◆增值税征收范围、税

2、率1.在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税纳税人，缴纳增值税。2.增值税一般纳税人销售货物17%，13%，修理修配17%。工业年增值税销售额50万元以上，商业年增值税销售额80万元以上，认定增值税一般纳税人。3.小规模纳税人征收率3%。4.2009年1月1日后，增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实务投资）或者自制（包括改扩建、安装）固定资产发生的进项税额，允许从销项税额中抵扣。专门用于非应税项目、免税项目等的机器设备进项税额不得抵扣，不动产在建工程不允许抵扣进项税额，与企业技术更新无关且容易混为个人消

3、费的自用消费品（如应征消费税的游艇、汽车和摩托车）所含的进项税额，不得予以抵扣。◆增值税优惠政策1.饲料生产企业：根据财税〔2001〕121号文件规定免征增值税。2.社会福利企业：根据财税〔2007〕92号文件规定对符合条件的安置残疾人的单位，实行即征即退增值税政策。3.资源综合利用企业：根据财税〔2008〕156号文件规定，对符合条件规定的企业免征增值税。4.软件生产企业：根据财税〔2000〕25号文件规定，对符合条件的企业，实际税负超过3%的部分实行超税负返还政策。5.国有粮食购销企业：根据财税字〔1999〕198号文规定，对符合条件规定的企业免征增

4、值税。6.残疾人员个人提供加工修理修配劳务：根据财税字〔1994〕4号文件规定,免征增值税。7.农业生产者销售的自产农产品：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，免征增值税。8.销售农业生产资料：根据财税〔2001〕113号文规定，免征增值税。9.安置残疾人即征即退增值税：对安置残疾人符合条件的企业，可以退还增值税，每人每年不超过3.5万元。消费税税收政策◆消费税征收范围消费税是对在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口特定消费品征收的。主要包括卷烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫及球具、高档手表、游艇、木质一次性筷子

5、、实木地板。出口退（免）税政策出口商自营或委托出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做销售核算后，凭有关凭证报送所在地国家税务局批准退还或免征其增值税、消费税。◆外贸企业出口货物外贸企业出口货物，销售收入免税，增值税根据企业的购进增值税发票根据出口退税率（3%、9%、11%、13%、14%、15%、16%、17%）办理增值税退税。消费税根据消费税专用税票办理退税。◆生产企业出口货物生产企业出口货物（自产产品）实行“免抵退”税政策。“免”是免销项税，“抵”是抵内销货物应纳税额，“退”是指退未抵顶完的进项税额。消费税直接办理免税。◆税收负担企

6、业申报形成的免抵税额，要进行税收调库，属于税收收入，按照地方25%（区、市各12.5%）,中央75%分成。企业出口退库税款，地方按照税额7.5%（区、市各3.75%）负担。◆出口货物不退税，要征税出口国家禁止、不鼓励出口的商品，退税率为零，还要视通内销进行征税。企业未按照规定时间申报退税或者缺少单证，也要视通内销进行征税。企业所得税税收政策◆征收范围、税率1.新的《中人民共和国所得税法》自2008年1月1日起实行。个人独资企业、合伙企业不适应本法，适应个人所得税法。2.征税收入包括:a.销售货物收入；b.提供劳务收入;c.转让财产收入;d.股息红利等权益

7、性投资收益;e.利息收入;f.租金收入;g.特许权使用费收入;h.接受捐赠收入;i.其他收入。3.下列收入为不征税收入a.财政拨款；b.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；c.国务院规定的其他不征税收入。4.企业所得税税率25%。◆所得税优惠政策1.税率优惠2.免税、减税项目3.加计扣除项目4.其他优惠政策1.税率优惠A.小型微利企业20%。小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（2）其他企业，年度应纳税所得额不

8、超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。B.高新技术企业