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1、关于固定资产项目投资效益审计存在的问题及策略:F239.45 :A 近几年,开拓经济效益领域是很多单位内部审计机构关注的一项工作,特别是当前,我国面临着深化改革、扩大开放,推进两个根本性转变的新形势下。具体就固定资产投资效益审计而言,固定资产投资效益审计是对投资项目以其实现经济、社会环境等效益的程度和途径为内容,以促进投资效益的提高为目的所进行的审计。当前,随着效益审计的不断加强,审计在加大查处违法违规问题力度的同时,也要对在固定资产投资领域存在的决策失误、重复建设、效益低下、损失浪费等制约经济发展的深层次问题,通过效益审计予以揭示和纠正。 一、
2、建立固定资产效益审计评价体系,考虑项目投资特殊性 固定资产投资项目效益审计的政策性和专业性强,涉及面广,操作难度大。开展固定资产投资项目效益审计,要明确项目的绩效目标(即评价指标的目标值)、评价指标和评分依据(依照绩效目标的实现程度确定评分标准),要采用定量分析与定性分析相结合的方法,并尽量采用定量分析方法。对于定性分析方法,可聘请权威机构和相关专家进行指标选取和分析评价。而其中企业的经济效益的评价体系及评价标准要客观、公正、有效地评价企业的经济效益,需要考虑两方面的问题:一是企业经济效益的评价体系;二是企业经济效益的评价标准。经济效益是受多种因素影响的
3、,而且各种因素对一个单位经济效益的影响程度也随时间、地点、条件、环境的变化而有所不同。 二、固定资产投资效益审计中的弊端 当前,我国经济正处在一个关键发展时期,提高审计质量亟待解决,具体应该从以下几个方面处理。 (一)效益审计生长环境不成熟 就效益审计的发生环境不成熟的问题不外乎政治经济法律环境,这是宏观社会背景。不够完善的法律规范,主要是规范被审计单位财政财务收支的真实合法性,对效益审计方面的规范比较笼统,而效益审计与真实合法性审计在审计范围、审计内容和审计方法上都有很大不同。尤其对于项目的效益审计,目前尚没有明确的规范,也没有效益审计方
4、面的准则性质的可操作性指导文件。由于缺乏具有针对性的制度规范,导致审计难以有效深入。效益审计法律法规和规范的滞后,使得审计人员在调查取证和收集资料过程中经常陷入尴尬。并且,在这样的环境中,有一个直接的后果便是审计取证变得更加难。经济效益审计的取证范围是相当广泛的,分散在各个方面,不可能随时取用。审计证据的广泛性,再加上各方的体系不合理,给审计取证工作造成了巨大的困难。 (二)项目效益审计评价标准不完善 对建设项目效益审计没有一个较明确完整的审计指标体系,只是对其中的部分单元,如建设资金收支的合规性,个别已暴露出来的项目问题进行了审计,而报告中所披露的直
5、接经济效益的审计成果,很多都是借助于被审项目所提供的资料取得的,存在不客观的情况。因而不能按照审计指标的范围进行审计、比较、评价,现阶段这种审计方式、方法、标准、成果都带有不确定性,给审计人员带来很大困难,审计成果也很难得到社会承认。 (三)审计人员的素质近期适应难 经济效益审计属于高层次、全方位、跨学科的审计,对审计人员的要求很高,它不仅要求审计人员通晓会计、审计、统计、经济、管理及计算机等方面的知识,还要了解法律、金融、贸易、工程、技术等知识。目前,审计队伍知识结构比较单一,缺少训练有素、一专多能的复合型人才。传统的财务审计人员具备财务收支审计专业
6、知识但缺乏评价政府工作效益的意识、知识及技术技能,存在着“就财务论财务,就审计而审计”的观念,不能够辩证地、宏观地深入剖析审计中碰到的各种问题。 三、关于项目的效益审计的建议 开展效益审计是国家民主与法制建设的要求,要创造性地开展此项工作就不能以原有的工作定式和知识结构来勾勒效益审计,而应在新的审计环境和现代技术方法的平台上开展效益审计。 下面,笔者针对我国当前如何开展效益审计提出以下几点对策: (一)尽快建立健全投资效益审计的法律法规。 依法审计是审计的基本原则,只有以法律、法规的形式把投资效益审计确定下来,审计人员才有法可依。近年来出台的
7、《审计法》、《审计法实施条例》、《国家审计基本准则》等法律、法规中涉及投资效益审计的内容较少。要尽快制定系统的操作性较强的投资效益审计准则,对投资效益审计对象、审计目的、审计程序、审计报告形式等作出明确规定,以指导和规范投资效益审计行为,为深化和拓宽投资效益审计提供法律保证。 (二)关于固定资产项目的效益审计评价体系 建立科学可行的效益审计指标评价体系对开始实务培训,对于一个审计项目而言,从开展效益审计至关重要。在评价指标体系构建中,首先应遵循全面性原则。指标的设计既要能反映审计对象财务成果和经营状况,又要能反映其管理解决会审计问题,审计人员还应强化水平和
8、经营能力。因而,既要有财务指标,亦要有
