关于企业内部会计控制制度的分析

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1、关于企业内部会计控制制度的分析 []进入21世纪，随着我国加入世贸组织则和全球经济一体化的加深，企业的发展竞争加剧，在外部市场环境对企业越来越不利的情况下，企业应眼睛向内，修炼好“内功”，通过内部经营管理措施的完善，加强对企业内部会计控制制度性建设，建立起一套适合企业特征性的内部会计控制体系，以提高企业业务运营的有效性和协调性，是目前提高企业竞争力的有效途径之一。首先，本文对内部会计控制的基本理论进行了简要阐述，认为内部会计控制是单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整、合法而制定和实施的控制方法及程序。接着，本文以A企业为例，对其内部会计控制制度存在的问题进行了分析，并提出了

2、对其内部控制制度建设的思考，认为当前企业应充分利用信息化条件，在设计内部会计控制制度设计时，尽量依靠程序控制，减少人为控制，财务数据直接于业务数据，初步形成了财务、业务的一体化。最后，本文对企业内部会计控制制度运作进行了对策思考。 关键词：内部控制；内部会计控制；内部控制风险一、引言为加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险行为防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益。2010年4月26日，财政部等五部委刚刚联合并发布了《企业内部控制配套指引》，连同2008年5月22日财政部发布的《企业内部控制基本规范》，标志着适应我国企业实际情况内部控制规范体

3、系基本建成。当前，随着知识经济、信息经济全球化的到来，特别是以Inter为代表的X络技术的发展和应用，全球正逐步向信息化社会迈进，信息化使我们的工作、生活许多方面的结构和运行模式产生了重大变化，人类社会正在享受着信息化带来的方便和效益，但也同时带来了一定的风险。在会计工作领域，计算机数据处理技术在会计领域得到了越来越广泛的应用，X络技术的运用、国产会计核算及管理软件的不断发展，使会计工作中的数据的实时交流有了技术上的支持，彻底改变了会计信息的储存和处理方式，会计工作的效率得到了大大的提高，企业会计工作也逐步从原有的记账、报账为主，逐步向注重财务分析、参与经营决策的方向发展。但应该注意

4、的是会计信息化在给会计工作带来高效率的同时，也使企业对会计信息的依赖程度加强，加剧了风险的形成。为了防范风险，现代企业的内部会计控制体系亟需包含基于信息系统的内部会计控制政策与程序，并加强内部会计控制制度的建设。基于此，本文结合内部控制现状对企业内部会计控制制度进行了分析，并围绕企业内部会计控制的现状提出了对策思考。二、内部会计控制的基本理论1、内部控制和内部会计控制概述    在COSO报告中，内部控制被定义为：受企业的董事会、管理层及其他人员影响的，为达到经营活动的效率和效果、财务报告的可靠性、报告的真实性和可靠、遵循相关法律法规等目标提供合理保证而设计的过程。遵循内部控制定义，

5、内部会计控制可以定义为单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整、合法而制定和实施的控制方法及程序。内部会计控制同会计一样都是以一定的假设作为基础。首先，内部会计控制对内部会计控制范围做了规定，主要是对企业运营过程中人、财、物所形成的一系列活动加以控制。其次，内部会计控制假设各控制对象必须是可以控制的。如果会计对象是不控制的，那么内部控制的建立也就没有什么意义了。再次，内部会计控制，可以大大降低了一人独立不合法现象的发生，但对于多人串通舞弊，那么再有效的内部会计控制也难以发挥效应。2、内部控制的目标和原则2004年10月COSO委员会在《内部控制一整体框架冲的基础上结合《萨班斯一

6、奥克斯法案》中，要求内部控制引入风险管理的研究成果，进而使内部控制理论和实践发展到一个新的高度。COSO框架中由五个要素，包括了控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控。这五个要素之间相互关联，其主要控制目的是确保企业运营效率的提高、财务报告的真实准确以及企业行为的合规性。但根据行业和企业规模大小的不同，企业会采用不同的方式方法来完成以上要素，见图2-1。 图2-1控制目标和控制要素的关系（1）控制环境控制环境在COSO报告中居于最重要位置，控制环境主要是通过培训和教育领导和广大员工对于内部控制建设和完善重要性的认识，重点是进行制度的制定和落实，影响员工的内控意识。该组成要素

7、包括管理层的完整性、能力、管理哲学和董事会的关注和指导。控制环境和企业的审计工作的开展密切相联，提高审计的独立性，审计部门直接向主管领导或董事会负责并定期报告工作，以增强审计部门工作的主动性，防止受过多因素干扰而影响其工作效能。（2）风险评估风险评估是在COSO报告中主要是基于内部控制的手段，主要是通过风险的识别来发现企业内部控制的风险和薄弱环节，进而为企业风险管理提供依据。企业管理者要从企业战略目标的角度和企业日常运营两个层面，对企业可能发生的风险进行评