关于企业内部会计控制制度的分析研究.doc

《关于企业内部会计控制制度的分析研究.doc》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、伊贝沙坦对糖尿病大鼠心脏的保护作用及抗氧化反应的机制探讨编，就是在企业内部的职责分工责任制度、财务会计制度和倜财产物资管理制度等有关企凵业管理制度中，都应具体体袼现内部会计控制的要求。1内部会计控制制度的必然性仗内部会计控制制度是指那觐些对会计业务、会计记录和埚会计报表的可靠性有直接影限响的内部控制。例如，由无る权经管现金和签发支票的第他三者每月编制银行存款调节俭表，就是一种内部会计控制律，通过这种控制，可提高现金交易的会计业务、会计记诹录和会计报表的可靠性。企ダ业单位制定内部会计控制制渌度的基本目的在于：保证组潭织机构经济活动的

2、正常运转忡，保护企业资产的安全、完坤整与有效运用，提高经济核俚算的正确性与可靠性，推动ぅ与考核企业各项方针、政策癍的贯彻执行，评价企业的经┫济效益，提高企业单位经营管理水平。尤其需要指出的心是，企业单位财务管理系统髟电算化已经普及，但计算机杼信息失控、破坏情况日趋严如重，从而造成责任不明、相究互推卸等问题，其关键在于噙计算机核算软件存在着密码缺乏牵制性，常用的密码设男置方法已不适应电算化会计虔信息系统的管理和发展，所伉以财务管理电算化应提高会计信息的保密程度，避免信坊息泄漏及对实体信息破坏。内部会计控制贯穿于企业单铐位经营管理

3、活动的各个方面，只要企业单位存在经济活菠动和经营管理，就需要加强щ7/7内部会计控制，建立相应的内部会计控制制度。2加框强内部会计控制制度应规范吻的主要内容在建立社会主屯义市场经济体制和深化会计纬改革过程中，企事业单位在楗遵守会计准则的基础上，应以本单位会计工作实际出发釉，建立健全和强化自身合理绉的会计政策和会计控制制度。对这些会计政策和会计控坊制制度，应作出书面文字规定，这样，不仅有利于企事铣业单位有关人员了解处理日兰常会计事项的政策和方法，腴也有利于企事业单位会计政庋策的前后连贯。明确规定埙处理各种经济业务的职责分湛工和

4、程序方法。企事业单位要健全和强化内部组织机构柝，它是企事业单位经济活动螂进行计划、指挥和控制的组情织基础，其核心问题是合理的职责分工。在一般情况下钟，处理每项经济业务的全过碾程，或者在全过程的某几个倍重要环节都规定要由两个部门或两个以上部门、两名或洎两名以上工作人员分工负责，起到相互控制的作用。如煤汇出一笔采购货款，规定要罚由采购经办人填写请款单，供应计划员审查请款数额、碾内容及收款单位是否符合合朵同和计划，会计员审核请款嵊单的内容并核对采购预算后榜编制付款凭证，最后由出纳户员凭手续完整的付款凭证办嘱理汇款结算，前后须经四人

5、叮分工负责处理。而采购汇款遴的报账业务，则规定要经过仕采购经办人填写报账单，货紫7/7物提运人员提货，仓库保管╈员验收数量，检查员验收质赙量，以及会计员审核发票、账单及验收凭证，编制转账束凭证报销。明确资产记录焐与保管的分工。规定管钱、林管物、管账人员的相互制约怂关系，旨在保护资产的安全氍完整。如出纳员不得兼管稽璩核、会计档案保管和收入、婀费用、债权债务账目的登记落工作；银行票据的签发印鉴，必须有两人分别掌管；向锷银行提取较大数额现金时，圈必须由两人以上，对领款、茏点验安全入库的全过程共同后负责；仓库材料明细账要设应专人稽核或另设

6、记账员记账；管钱、管物、管账人员因朦故离开工作岗位或调动工作＠时，规定要由主管领导指定享专人代理或接替，并监督办腩理必要的交接手续或正式移ヰ交清单。另外，现金收付的蹰复核制，物资收发的核对制仑等，也都是防错防弊的内部瘐会计控制制度。明确规定保证会计凭证和会计记录的薅完整性和正确性要求。如对玖各种自制原始凭证，在格式棋、份数、编号、传递程序、议各联的用途、有关领导和经鲽办人签章、明细数同合计数艾及大小写数字一致等方面作瘰出规定；对各种账簿记录，宾要求账证的一致或保持一定吲统驭关系的规定；还有会计耶核算中规定的双线核对、余懑额明细核对

7、、各种报表相关嬷数字核对，以及由此而规定鳘的内部稽核制度等。明确坯规定建立财产清查盘点制度幌7/7。如为了保证财产物资的安全和完整，除规定物资保管忧员对每项物资进行收付后，锣都要实行永续盘存办法核对る库存账实外，还要规定财产物资的局部清查和全面清查简制度，以保证账卡物相符或此及时处理发生的差错。又如跗现金出纳员除规定每日下班坌前要结账清点库存现金，遇有差错要及时报告外，会计主管人员还有经常检查出纳恪员工作，定期或不定期检查眉库存现金及金库管理情况的畚责任。明确规定计算机财啶务管理系统操作权限和控制傲方法。计算机代替手工填裔制记

8、账凭证是相当容易的，涨并且比手工制作的凭证更规兑范、效率更高。但是难以给决查账和审计工作提供可靠的ａ依据。为了解决这一矛盾，樗可以先由计算机填制输出记郁账凭证，然后由有关经办人确认后签名或盖章，无签名蠹或盖章的视作无效