关于个税改革的几点思考

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1、关于个税改革的几点思考摘要：税收不仅是国家筹集财政收入和进行宏观调控的重要手段,而且与每一个人的生活息息相关,个人所得税更是承担着另一独特重任——调节收入分配,直接涉及千万纳税人的切身利益。随着我国经济的发展和各项社会事业的进步，尤其是在当前收入差距不断拉大、物价不断攀升的现实背景下，旧有的个人所得税制明显滞后，其改革亟需进一步深化，才能使其调节个人收入分配的功能得到充分发挥，从而离我国向橄榄型社会转型的目标更近一步。本文从对最近这次个税改革的思考出发，分析了我国个税改革总是难有突破性进展的原因，并提出了一些相关的政策建议。　　关键词:个人所得税；分类税制

2、；综合税制；混合税制　　：D922.22：A：1006-4117（2011）10-0313-02　　个人所得税（以下简称个税）是以个人(自然人)取得的应税所得为征税对象所征收的一种税。它自1799年诞生于英国以来，在200多年的时间内已迅速发展成世界各发达国家的主体税种，是财政收入的主要。我国的个税也经历了一个从无到有、不断发展的过程。　　一、我国个税基本情况　　我国的个税也是国家对公民各项应纳税所得进行征税的税种，其征收目的除了增加财政收入,更重要的在于调节居民收入分配、缩小贫富差距、促进社会公平发展。然而现阶段，我国的个税却处在一个非常尴尬的境地，一方

3、面，个税在我国税收收入和GDP中所占的比重非常小，甚至低于一般的发展中国家，不利于国家税收收入；另一方面，个税并没有起到有效调节收入分配的作用，可以说与其最初的征收目的相距甚远。　　（一）我国现行个税制度的主要内容　　1、纳税人：包括：（1）居民纳税义务人，即在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，其从中国境内和境外取得的所得，均应依法缴纳个人所得税；（2）非居民纳税义务人，指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，其从中国境内取得的所得，应依法缴纳个人所得税。　　2、征税模式：我国现行个人所得税实行分类征收制度，即将个

4、人各种不同、性质各异的所得进行分类，分别扣除不同的费用，按不同的税率课税。应税所得分为11项，具体包括工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得等等。　　3、税率：我国个人所得税税率包括超额累进税率和比例税率两种形式。其中，工资、薪金所得适用3%～45%的七级超额累进税率；个体工商户的生产经营所得，对企事业单位的承包、承租经营所得，个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得，适用5%～35%的五级超额累进税率；稿酬所得，劳务报酬，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得

5、和其他所得等均适用20%的比例税率。　　4、征收方式：我国个人所得税实行源泉扣缴和纳税人自行申报纳税两种征税方式。对工资薪金、劳务报酬、稿酬、利息、股息、红利等各项所得，一般由支付所得的单位和个人代扣代缴个人所得税。但对于年所得12万元以上的、从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得、从中国境外取得所得以及取得应税所得没有扣缴义务人的等情形的纳税义务人，则要求其到主管税务机关办理纳税申报。　　（二）我国个税的特点　　1、占财政收入比重低。发达国家个税收入占财政收入比重一般在30%以上，个别国家还超过了50%，发展中国家也基本上达到了15%左右，甚至世界

6、上最贫穷的国家这一比重也在9%左右。然而，我国的数据却大相径庭。2010年，全国财政收入83080亿元，比上年增加14562亿元，增长21.3%。其中，个税4837亿元，比上年增加888亿元，增长22.5%，个税收入占财政收入比重仅为5.8%。财政收入税收中，增值税、消费税、营业税、企业所得税才是重头。　　2、劳动所得是课税基础，工薪阶层成个税最大税源。根据财政部的统计数据，近年来工薪所得项目个税收入占个税总收入的比重约为50%左右。工薪阶层作为主要群体，构成了个税的最大税源。与此相比，在新加坡．占人口总数20％的新加坡富人贡献了93％的个税，个税基本都由

7、富人承担。再以美国为例，将近50％的工薪阶层只承担了联邦所得税的1O％，10％的高收入者承担了个税的60％多，1％的最高收入者承担了3O％多，从而形成了比较完美的“倒金字塔”的税收负担结构。　　二、当前我国个税存在的弊病　　国际上常用基尼系数作为收入差距的测量指标，数值越高，收入分配越不均等，基尼系数在0.3以下为最佳的平均状态，超过0.4为警戒状态。2007年我国国家统计局公布的数据已经是0.47，超过了美国、俄罗斯，甚至超过印度的0.36，且近三年，这个数据还在扩大。由此可见，我国目前实施的个税制度在调节日益拉大的收入差距、促进收入公平分配上的作用难以

8、彰显。具体来说，可以概括为以下几点：　　（一）设计简陋，累进率高