企业全面预算编制思路——以滚动预算和零基预算为例.doc

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1、企业全面预算编制思路一一以滚动预算和零基预算为例云南宝隆投资集公司摘要：预算是每个企业必须要做的重要工作之一，目的是优化资源组合，最大化发挥资源效益，促成企业实现战略目标。当前很多企业不重视预算，或荠没有掌握科学系统的编制方法，编制的预算往往显得较为粗糙，不全面、未细化，没有奖惩机制，缺乏可操作性，随意性较大等问题较为突出。由于受篇幅限制，木文简单介绍两种常见的预算编制方法，仅供参考。关键词：预算;编制；一、对全面预算的认识凡事预则立，不预则废。如果在事前冇充分的准备，在事中按照之前的准备冇条不紊地开展进行，

2、事后有相应的缋效考评，那么成功的可能性就非常大。反之，如果没有事前的规划，凭着经验，跟着感觉，走一步算一步，失败的风险是极大的。一个企业为了达到既定的战略目标，没有良好的预算保障，是很难取得成功的。预算一定是围绕企业的战略目标来制订的。战略目标指出了企业努力奋斗的方向，而预算是奋斗过程的体现。什么是全面预算?根据《企业内部控制应用指引第15号一全面预算》，国家层面上给出清楚解释:所谓全面预算是指企业在一定期间经营活动、投资活动、财务活动等做出的预算安排。通俗地说就是企业在某一时期（一般为一个会计年度）对经营活

3、动（伍括销售、生产、釆购、费用等）、投资活动（特指企业的投资、融资）财务活动（包括现金流、预计资产负债表、预计利润表）三人活动所做出的科学预测和规划，用来指导企业在未来时间里如何按照该计划开展工作。所谓全面，是指全过程、全员和全方位。（一）全过程是指企业的各项经济活动，在事前、事中、事后必须纳入预算管理，以此实现企业对经济活动的全面控制。事前规划是指预算编制，即企业应当根据发展战略，综合考虑预算期内国家经济政策、市场环境、企业优劣势等因素，确定年度生产经营计划。事屮开展是指对预算的分解、不达和执行，从横向和纵

4、向落实到内部各部门、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系，根据既定的全面预算各项要求，积极组织生产经营活动和投融资活动，并严格预算执行和控制。事后总结是指预算考核，没有考核的预算仅仅是预测，对企业毫无帮助，企业应当坚持“公开、公平、公正”的原则，定期对预算执行情况组织考核工作，及吋发现预算执行屮的问题，并提出整改措施，考核对象既包括单位也包括个人，要做到有奖有惩、奖惩分明。（二）全员是指企业内部的各部门、各单位、各岗位的员工都必须参与预算活动。预算是一个系统工程，每个员工都在自己的工作岗位上发挥着作用

5、，一方面消耗资源，另一方面创造价值，都是预算工作不可或缺的部分。全员参与体现了预算屮人是最重要的核心因素。（三）全方位是指企业的一切经济活动，涉及经营、投融资、财务等三大领域，揽括了产、供、销、人、财、物等最细微的环节，这些环节构成了预算的所有活动。因此预算是企业所有经济活动按照既定计划正常运行的体现。二、预算编制流程一般来说预算编制包括四个步骤:预算提案、预算商议、预算审查与批准和预算修正。（一）预算提案这是预算的第一步，根据公司的战略编制预算提案，在充分考虑国家宏观经济政策、行业特点和竞争程度、企业当前面

6、临的内部优劣势以及外部机遇和威胁等多种因素下（在实际操作中，可利用波特5力、SWOT分析法、PEST分析法等多种方法进行识别分析），提出切实可行的预算提案。提案一般有三种流程：1.权威式预算（又称为自上而下预算）。战略目标和具体的预算指标均由企业高层决定，屮低层经理及员工并不参与，只是预算的执行者。适用于小型稳定的企业。2.参与式预算（又称为自下而上预算）。各层级经理与关键员工井同制定本部门预算，最高管理层保留最终的决定意见。适用于经营波动型的企业，预算信息更准确，但容易发生预算松弛情况。3.混合式预算。上述

7、两种方法的结合。管理层A标能实施，执行者能接受预算指标和缋效考核，上下能达成统一共识。（二）预算商议预算提案提交给公司最高管理层，检查是否符合公司发展战略需要。如果不符合,再进行修改完善然后再上报。该步骤是多轮循环的结果。（三〉预算审查逐级审査预算，直至预算委员会审核通过后提交公司董事会报股东大会审议通过。（四）预算修正预算在执行过程中，会经常面临各种突发事件，此时不能无视环境的变化而僵硬机械地执行原计划，应根据实际情况，酌情调整，但是一定要保留足够高的预算调整“门槛”，否则预算会失去权威性而流于形式。三、零

8、基预算编制方法零基预算是指从零开始编制预算，不考虑上期结余结转，仅仅关注每个预算项0在当期的成本合理性;工作活动要主次之分，分轻重缓急优先排序。零基预算的初衷是防止企业过去营运屮不好的因素在未来继续存在，剔除“过去存在的就是合理的”错误因素影响。传统的预算往往是侧重于在过去的预算或实际棊础上进行简单的修改，而忽略了前期预算不好的方面如果不进行删减会影响到本期预算编制的事实。零基预算适合的情形：（一）