分析企业盈余治理的影响和治理

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1、分析企业盈余治理的影响和治理　　　论文：盈余治理；上市公司；影响；治理　　论文提要：盈余治理是目前国外经济学和会计学广泛探究的一个新题目。本文从其定义进手，分析盈余治理的积极影响和消极影响，并重点就我国上市公司盈余治理目前状况提出几点治理策略。　　　　对于盈余治理的探究始于西方国家会计理论界，至今已有20多年的历史。国外的探究已经从理论探究向实证分析过渡，且取得了明显成果。在我国，随着市场经济的建立和资本市场的日臻完善，涌现了很多上市公司，上市公司盈余治理新题目已引起学术界的重视，成为现代财务会计探究的一个重要领域。　　　

2、　一、盈余治理的涵义　　　　盈余治理是指企业运用一定的会计方法和手段，为实现自身效用的最大化和企业价值的最大化而做出的会计选择行为，实在质是有目的地干预或影响财务报告，进而影响相关利益者的利益和决策。　　盈余治理是一种利润操纵行为，但它又同一般意义的利润操纵有所区别。利润操纵是通过明显的违规违法手段，人为地造成利润虚增或虚减，而盈余治理则是利用会计准则和会计制度的可选择性，有意识地选择有利于自己的会计政策的行为。　　　　二、盈余治理的影响　　　　我们必须熟悉到，盈余治理是一个中性词，本身并无好和坏之分。盈余治理可以看作是一

3、把双刃剑，对于不同的利益相关者以及企业发展来说，都具有两面性。　　（一）盈余治理的积极影响。盈余治理有其不可否认的积极影响，是财务主管必须把握的一项重要技能。　　1、适度的盈余治理可以减少契约本钱。在一定范围内答应存在盈余治理，不仅会降低契约本钱（债务契约），而且能较好地克服合同的不完备性和刚性，保护企业及经营者的利益。　　2、适度的盈余治理是传递内部信息的一种手段。从有效市场的角度考虑，治理当局的盈余治理行为将传递出企业的内部信息，从而使会计信息表露更加充分，市场更加有效。　　3、适度的盈余治理有助于树立良好的企业形象，

4、增强投资者对企业的信心。企业治理职员实施利润平滑和利润最大化手段进行盈余治理，可以向外界传递出一种生产经营状况良好的信息，从而提升企业形象，减少因资本市场激烈波动对投资者决策行为的影响，增强投资者对企业的信心。　　（二）盈余治理的消极影响。在会计准则答应范围之内的盈余治理是正当的，但当盈余治理超过一个公道的度时，会有消极影响。　　1、盈余治理在我国的滥用造成严重的会计信息失真。盈余治理往往使报表上表露的会计信息缺乏充分性和全面性，甚至缺乏客观真实性，从而使整个财务报告的可靠性大打折扣。在我国，盈余治理的滥用已成为会计信息失

5、真的重要原因之一。　　2、对资源配置产生不利影响。治理当局通过盈余治理向投资者和债权人传递不真实的盈余信息，将误导其决策，使决策者产生“不利选择”行为，使社会资源得不到有效配置，损害了整个社会的效率。　　3、对企业的长远利益产生不利影响。盈余治理的滥用，短期可能给企业带来一些好处，但对企业的长远利益产生不利影响。盈余治理将破坏投资者对收益质量的判定，导致市场价值下降。　　　　三、上市公司盈余治理的治理　　　　在我国具体的经济环境中，经济体制尚不完备，法制也不健全。我国上市公司进行盈余治理时，往往突破了其正当的界限，因而不当

6、的盈余治理泛滥，危害了投资者、债权人等外部信息使用者的利益，扰乱了证券市场秩序。显然，目前我国上市公司盈余治理的负面功能远远大于其正面影响。对此，需要对盈余治理采取一定的治理办法，将其控制在会计准则答应的范围内，尽量减少其带来的消极影响。　　（一）完善会计准则和会计制度，保证会计信息表露质量。为了适应经济环境的变化，会计准则在制定时留有可选择的空间。再加上新的经济业务不断涌现，使得一些交易和经济事项的确认、计量和报告并未在相关准则中做出相应的规定，所以会计准则在一定程度上滞后于实践的发展和经济行为的创新。这都给盈余治理提供

7、了很大的操纵空间。　　2006年发布的新会计准则更多地体现了和国际会计准则的趋同，具有较大的积极意义。其中有关资产减值预备、存货计价方法和企业合并范围等准则降低了企业盈余治理的空间，在一定程度上改善了会计体系的质量。而有关公允价值计量、借款用度资本化、固定资产折旧和无形资产开发用度等准则却扩大了企业盈余治理的空间，在这种情况下，一些公司仍然可能依据新准则运用新的手段来对公司业绩进行操纵。因此，必须对已出台的具心得计准则和会计制度进行不断的补充和修订。对于选择空间大的会计政策应规定更为详尽的限制条件，并更清楚地设定不同会计处

8、理方法和估计方法的运用条件，缩小可调控的空间。同时，完善信息表露制度，对上市公司会计信息的表露内容、表露方式、表露方法、表露时间等予以明确而具体的规定，从而进步信息公然性和透明性，减少信息的不对称。　　（二）健全公司治理结构。公司治理结构是指影响公司治理行为的各方面当事人之间，基于合约关系而形成的一种制