企业纳税筹划中的风险规避问题研究

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1、企业纳税筹划中的风险规避问题研究2012级财务管理王玲摘要：纳税筹划是在税法规定许可的范围内，通过利用税收优惠政策等手段，对自身经济活动进行安排，从而达到节税的目的。纳税筹划风险，指企业在开展税收筹划活动中，由于各种难以预料或者控制的因素存在，使企业通过纳税筹划得到的实际收益与预计收益不一致，从而导致收益的不确定性。由于纳税筹划经常在税收法律法规规定的边缘进行操作，因而蕴含着非常大的操作风险。文章对纳税筹划的诱因和因素进行了分析，以及风险类型进行了归纳总结，并对如何规避和防范各类纳税筹划中的风险提出建议。关键词：纳税筹划，

2、风险，风险防范一.绪论2008年9月25日至27日。由上海立信会计学院财税学院与中岡立信风险管理研究院共承办的中国税收筹划研究会第二屈年会在上海松江大学城的上海立信会计学院举行。会议就企业如何在纳税筹划屮奋效规避各种风险的问题进行Y探讨。由于纳税筹划经常在税收法律法规规定的边缘进行操作，因而蕴含着非常大的操作风险。如果无视这种风险，盲目进行纳税筹划，苁结果可能事与愿违，因此企业在进行纳税筹划时必须充分考虑筹划的风险性，将筹划风险消灭在萌芽之中。（一）研究背景和意义1.研究背景税收是W家财政收入的主要来源，但现阶段我国纳税人

3、意识薄弱，偷税漏税情况严重。因此W家对此打击力度加大，不断修订税收征管法，使得纳税筹划的空间范围缩小，风险加大。在各种新税法的实施下，中国税务当局将拥冇更多进行纳税调整的权利。因此而増加的纳税筹划风险也备受关注，纳税筹划风险问题已经成为纳税筹划的焦点问题，所以研究纳税筹划风险就更为蜇要。另外，在市场经济条件下，减轻企业税负是提高企业竞争力的一个重要手段，如何在W家法律允许范围内合理筹划企业的各种税金，使企业税负最轻，成为目前企业面临的最为关键问题之一，本文就此阐述了纳税筹划在我W企业屮的必耍性及可行性及应考虑的诸多因素。企

4、业如何掌握和利用国家税制的现状和改革方A进行合理合法地少纳税是每个企业老板的心声。那么，作为公司领导，您是否具备：纳税筹划的条件与主要方法、日常成本管理与纳税筹划的处理、企业利润分配与纳税筹划的处理措施理论。1.研究意义税收是鬧家财政收入的主要來源，现阶段，我W纳税人意识浅薄，偷逃税款的情况严軍。就企业所得税來看，H前在我国A地的外商投资企业的偷逃税款情况非常严軍，正因如此，岡家对偷逃税款的打击力度加大，不断修订税收征管法，使得有些合法避税已经转化为偷纳税，致使纳税筹划的空间范围缩小，风险加大。另外受W际反避税环境的影响，

5、对于纳税筹划屮常使用的“转移定价方法”，联合鬧跨鬧公司委员会在1982年制定了跨鬧公司行为守则草案，明确规定跨鬧公司必须尊軍东道国的国家主权，接受东道国的管理监督。我国2001年实施的新税收征管法也对转移定价问题明确规定：对于关联企业转移定价不实的，税务机关有权进行调整。从新税收征管法对原征管法的多处修订可以看出，新征管法给我国税务人员反避税，打击偷逃税提供了更加有力的武器。这样一来，通过避税方法得到税收收益所引起的纳税风险将进一步增大。从我同2008年1月1口实施的新所得税法来看，它规定了更多的与交易和公司结构紧密相关的

6、经营实质的强制性措施。新所得税法引入了受控外国公司条款以加强反避税措施。这一措施将停止一些屮国公司或个人实施通过控制低税区的外国公司以享受递延应税收入益处的策略。根据2008年新企业所得税法规定，屮W公句和个人保留在W外不合理的被动收入会被视为中鬧的应税所得而征税。对于跨国公司，反避税条款将预示着中同税务当局会采取更加激进的方法审查这些公司现行的税务架构。在新所得税法下，中国税务当局将拥有Y更多进行纳税调整的权力。冈为根据新所得税法，如果屮国税务当局认为企业的安排不具有商业目的，他们就有权力在认为必要时，进行纳税调整。新所

7、得税法认可了成本分摊协议安排，预约定价安排，资本弱化条款，并加强了对转移定价文档准备的耍求。但是同时，新所得税法并没宥排除在中鬧境内的总分机构之间合并屮报缴纳企业所得税。新所得税法实施后，常设机构和转移定价实施fnj题将会变的较现吋并更为棘手。上述情况证明网家税收政策变化更加趋紧，这对纳税筹划的空间、范閛和方式都将产生影响，因此而增加的纳税筹划风险也备受关注，纳税筹划风险问题已经成为纳税筹划的焦点问题，所以研究纳税筹划风险就显得更为重要。一.纳税筹划风险概述（一）纳税筹划的风险1.风险的定义风险大致有两种定义：一种定义强调

8、了风险表现为不确定性；而另一种定义则强调风险表现为损失的不确定性。若风险表现为不确定性，说明风险只能表现山损失，没有从风险屮获利的可能性，展于狭义风险。而风险表现为损失的不确定性，说明风险产生的结采可能带来损失、获利或是无损失也无获利，属于广义风险，金融风险属于此类。风险和收益成正比，所以一般积极性进取