企业纳税筹划法律风险及规避.doc

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1、企业纳税筹划法律风险及规避摘要：税收筹划指的是企业的纳税人在国家的法律与税收的相关法规约束下，依据税收政策法规作为指导，预先选择税收获利最丰厚的纳税方案，对本企业的日常生产、经营、理财、投资等一切经济活动的企业筹划行为。专业的企业法律专家表示：企业的利益与经营风险是同存的。根本没有风险而产生的利益，相关的税收筹划为企业纳税人带来经济利益时，同样存在特定的风险。基于此，本文阐述了在三类税收筹划模式下企业的纳税人需要应对的法律风险，进而探讨了规避经营风险的相关策略，提出了必要的参考。关键词：纳税筹划；法律风险；规

2、避策略；分析现阶段我国的税收筹划处于初级阶段，相关的理论与思想存在很多分歧，这成为了企业的纳税人与征税部门无法正确认识与对待税收筹划的主要因素。在税收筹划的具体实施中，有的纳税人常采用税收的优惠政策、转让定价以及延缓纳税期限等方式，针对纳税筹划的风险没有产生必要的认识，以下展开详细分析。一、税收筹划的法律风险分析4学海无涯(一)采用税收的优惠政策。企业纳税人通常利用国家颁布的相关税收方面的优惠政策展开筹划活动，这样既能够有效地降低了税负压力，又可以为自己争取更大的经济收益。同时，这样对我国税收的优惠政策进行利

3、用对国家相关的产业政策执行与一定政策目标的完成是极为有利的。因为这样的行为十分符合我国的立法原则，纳税人通过国家的税收政策展开税收的筹划行为是具有法律保障的。而对于税收的机关部门而言，也会对此种行为加以鼓励与支持。然而，在税收筹划的具体实施过程中，采用税收的优惠政策进行的筹划活动有时也会与法律精神相悖，或者说潜藏很多的法律风险。理由在于：国家颁布的产业政策发生了调节与改变，在不同时期推行的税收优惠政策是不一样的。针对的对象、数量、载体等存在差异性。而在这类的政策文件里经常含有交叉、重复、或者矛盾的情况，而且具

4、有变动比较大，这种现象使得纳税人了解税收优惠政策，同时进行利用是极其困难的。因此，纳税人在进行税收筹划的时候通常没有全面掌握相关政策内容，进而产生错误利用的问题。产生错误的理解以后，展开税收筹划行为，极易产生偷税、漏税的后果，最终受到国家税收征税部门的处罚。(二)延缓纳税的期限。延缓纳税的期限作为一种重要的税收筹划方式与内容，指的是纳税人经过有效安排，促使当期需要缴纳的款项延缓至下个周期。通常没有更改纳税的总体额度。纳税人一般延缓交纳期限能够得到以下的利益。其一，降低本期税款的缴纳，间接性的扩大了本期的现金流

5、，对于纳税人减缓企业的财务危机或者扩充规模是极为有利的。其二，在通货膨胀的情况下，延缓企业的纳税期限便于自己取得更大的经济收益。然而，这种行为不仅让纳税人得到资金时间价值，还会让其面临一定的法律风险。所以，企业提出很多策略，如延缓纳税的期限等方式时，务必要严谨慎重。万一这样的行为被法律认定为故意欠款的情况下，不但企业的筹划目标难以完成，还可能受到国家行政或者刑事的处罚。基于此，企业如果遇到了经济方面的某种困难，因而不能如期纳税的时候，应当借助合法渠道延期纳税时间：正常情况下，企业需要先提交纳税申报以后，在缴款

6、期限之前到相关主管税务部门提出有关的延期申请，经过主管税务部门的核准以后，在规定的期限范围内进行税款结算的办理。二、企业税收筹划法律风险的规避策略分析(一)健全立法，为税收筹划行为提供制度支持。为了保障我国税收筹划活动的顺利开展，以及税收筹划的合法性界定，需要按照国家在税收方面的法律法规。同时，税收筹划需要以当前我国推行的税收法律、法规作为基本的根据，科学、合法的税收筹划活动从实质上是企业纳税人对税收法律正确应用与服从的表现。所以，如果国家未形成健全的税法标准体系，则企业的纳税人具体的筹划工作很难正常展开，其

7、中的筹划过程与结果具有的法律性质，也是很难有效确认与判别的。此外，如果离开税收法律的精确、规范性，也会增加纳税人税收筹划中产生预测性的缺失现象，这样就难以把握好整体局面，严重时还会被法律认定为逃税的现象，进而遭到法律的处罚。所以，构建健全的税收法律制度是十分重要的。它是企业的纳税人顺利行使税收筹划权的重要前提。具体包括以下三个方面4学海无涯：第一，确立税收的基本法。制定税收的法定准则。税收的法定准则是现阶段我国在税收法律方面普遍遵守的基本准则。借助税收基本法的方式将税收的法定准则划定为税法中的基本原则，这是税

8、收从法律确立到执行过程中重要的法治理念，也是国家依法治税的前提。应当依照税收的基本法相关内容，对税法主体履行的义务与享有的权力全面界定，并合理配置国家的征税权利，构建有效的监督机制。此外，税收的基本法中还需要对税法、行政法、民商法等法律关系问题加以明确。总之，税收法定准则的确立与有效贯彻，将会给纳税人的税收筹划行为带来有力的法律保障。第二，健全税收筹划的法律制度。首先，以法律形式确定税收筹划是企业纳