国有商业银行成本管理与控制

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1、国有商业银行成本管理与控制经济的持续发展，市场的不断完善为国有商业银行的发展提供了前所未有的内在契机。为迎接加入WTO后金融开放带来的挑战，银行必须不断地创新，突破旧的投资模式，拓展更广泛的发展空间，国有商业银行也不例外。在国内外双重压力下，要提高国有商业银行的贏利能力和竞争能力，全面推行银行成本管理势在必行。一、国有商业银行成本管理的总体构想为了实现成本管理的目标，必须对国有商业银行的成本进行全面的把握，并加以管理与控制，具体表现如下：1.成本类型管理商业银行成本管理不仅要通过实际与计划成本的比较，发现成本差异，分析差异形成的原因，改进成本管理方

2、法，而且要吸收目标管理理论，引进目标管理方法。2，期间管理商业银行成本管理不仅要注意传统意义上的会计期与计划期的区别，而且应该尝试产品整个生命周期或客户生命周期成本的分析。3.过程与项目管理“过程”即以商业银行业务活动为基础的成本管理，对业务经营活动各环节成本进行反映和分析，对于非增值的业务经营活动不进行再调整和再设计。“项目管理”是指从过去商业银行成本管理的事后算账法，转变为积极参与经营和决策过程，加强对较大型项目或专项活动进行投入产出分析，跟踪和监督活动成本形成的全过程，避免造成圬大资源浪费，提高管理水平。4.对象管理包括多重对象，其核心是对不

3、同对象分别进行评价，采取不同的考核办法，评估不同对象成本和贡献水平，建立健全激励约束机制，提高经营管理服务水平，其中包括：（1）客户，银行竞争的加剧，对作为商业银行效益源泉的优质客户的竞争首当其冲，客户水平的高低直接体现商业银行的素质，提高客户成本与效益评价能力是实现客户“个体化服务”的内在需求。目前，国有商业银行对客户评价仅局限于客户本身的财务状况、营销策略等，也只注重对特定的客户或客户群体的成本投入，而客户对银行经营效益印象的评价尚处初级阶段。为了能在制定“客户战略”时心中有数，同时在效益原则的范围为客户制定“个体化服务”方针，降低成本，提高竞

4、争力，必须把成本管理论延伸至“客户成本”的深度，评估和统计各类客户的成本与效益，评定客户的水平与业绩，从而对客户进行适当的投资。（2）产品、金融竞争的加剧，人力开发新产品，营销优势产品已成为商业银行贏得市场的重要竞争手段。这就要求商业银行建立一套科学、系统的产品组织体系，以产品成本管理为重要组成部分，客观确定产品成本，加强对已有金融产品成本与收益分析，为重新制定产品发展战略服务；同时对新产品开发的营销成本进行预测，为新产品的开发决策，产品定价决策提供依据。需要强调的是商业银行应对资产、负债和中间业务三大业务分类分项进行成本与收益的核算。（3）地域与

5、分支机构，作为管理层的各级银行机构，必须将成本投入与区域经济环境、未来区域发展规划紧密联系起来。由于区域经济环境，经济管理水平的差异，不同区域的单位成本、边际成本存在差异，管理机构必须对不同区域成本进行正确的反映和比较，为制定区域发展战略、资源配置方案提供依据，保护重点区域的发展。（4）部门，其成本管理的核心足配合责任会计制度有效实施，改变成本管理只是財务部门工作的旧观念，按可控原则使全部部门参与成本管理；另一方面，各部门作为成本形成和控制的直接主体，应充分调动业务部门降低成本、提高效率的积极性，为部门成本控制考核、业绩评价以及建立健全激励机制服务

6、。（5）人员，是最能动的，成本管理“人员”有两层含义，即由谁来经办工作量统计与分析；每项业务产生的成本或收益又该由谁负责，据此进行个人业绩评价与考核。二、国有商业银行成本控制的方法目前，比较切合国有商业银行成本管理控制的主要方法有：标准成本控制法，弹性成本控制法、边际成本控制法和成本指标控制法等。1.标准成本控制法是商业银行在建立成本控制标准基础上，对成本支出进行控制分析的方法，它具有事前估算成本、审中及事后计算分折成本并揭露矛朽的功能。包括标准成本的制定，成本差异的计算分析。（1）制定标准成本是商业银行成本控制过程的重要环节。成本控制标准的具体形

7、式是多种多样的，我们这里仅对用于筹资成本标准的时准成本进行说明。商业银行的筹资标准成本是依据国家利率政策通过对一定时期社会资金的总量和市场占有率以及资金结构的调查、分析而制定的，用来评价实际筹资成本：衡量资金盈利能力的一种预计成本，从数量上来肴，它应大于理想的成本水平，但乂不小于历史平均成本水平，实施后实际成本最大的可能是逆差而不是顺差，是要经过努力才能达到的一种标准，因而可以调动各部门职工的积极性。（2）成本差异的计算和分析。标准成本是一种目标成本，由于种种原因。实际成本会与目际不符。实际成本与标准成本之间的差额，称成本差异。为了消除这种偏差，需

8、要对产生的成本差异迸行分析，找出原因和对策，以便采取措施加以纠正。在这里主要以存款利息支出差异为例分析说明。存款利息支出差