【经营管理】商业银行成本管理与控制

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1、商业银行成本管理与控制成本控制屈于管理会计的范畴，具冇狭义和广义Z分。狭义的成本控制主要是指对生产阶段产品成本的控制；广义的成本控制则强调对企业生产经营的各个方而各个环节以及各个阶段的所有成本的控制，包括了一切降低成本的努力，是成本管理的同义词。因此，从这一意义上来说，商业银业的成本控制应该是对成本进行的全方位、全过程、全员的管理与控制。一、商业银行成本的构成商业银行的成本是指商业银行在从事业务经营活动过程屮发生的与业务经营活动冇关的各项支出。由于商业银行的业务种类较多，因而其成本的构成也比较复杂，这里我们仅以金融业标准损益表列示的成本内容按照成本的性态和对盈亏影响的重要性将商业银行的成本归纳

2、为以下几个部分：1.筹资成本。指商业银行向社会公众以负债的形式筹集各类资金以及与金融企业Z间资金往来按规定的适用利率而支付的利息。包括存款利息支出和借款利息支出。筹资成本是商业银行的主要成本。2.经营管理费用。指商业银行为组织和管理业务经营活动而发生的各种费用。包括员工工资、电子设备运转费、保险费等经营管理费用。3•税费支出。包括随业务量的变动而变化的手续费支岀、业务招待费、业务宣传费、营业税及附加等。4•补偿性支出。包括固定资产折旧、无形资产摊销、递延资产摊销等。5.准备金支岀。包括呆账准备金、投资风险准备金和坏账准备金支岀。6•营业外支出。是指与商业银行的业务经营活动没冇直接关系，但需从商

3、业银行实现的利润总额中扣除的支岀。经营管理费用、营业外支出屈于抉择性半同定成本，这部分成本与当期业务量基本无关，但可由商业银行管理当局的短期决策行为改变其数额，比较适合采用弹性成本控制法进行控制，在成本预算时应认真决策，精打细算，在执行屮要厉行节约，减少支岀总额。补偿性支岀、准备金支出和税费支出是按照一定的比率摊销或计提的，理论上是一种变动成本支出，但在一定经营期间，对于某一确定的银行来说，实际又是约束性固定成本，只能从合理充分地利用其创造的生产经营能力的角度入手，提高产品的产量，相对降低其单位成本，而不能降低这部分成本的总额。因此，这部分成本支出控制相对比较简单。筹资成本屈于随存款(或借款)

4、的增减变动而变化的变动成本支出，是商业银行成本控制的重点，可以采用标准成本控制法和边际成本控制法。在实际控制中应强调的是:筹资成木控制的是单位业务量的耗费即单位资金的实际付息利率，而不是利息支出的总额。二、商业银行成木控制的方法比较切合商业银行成木管量控制实际的主要是标准成木控制法、弹性成木控制法、边际成木控制法和成木指标控制法等。1•标准成木控制法。是商业银行在建立成木控制标准的基础上，对成本支出进行控制分析的方法。它具有事前估算成木、事中及事后计算分析成本并揭露孑盾的功能。包括标准成本的制定、成本差异的计算分析。(1)制定标准成木是商业银行成木控制过程的首要环节。成木控制标准的具体形式是多

5、种多样的，我们这里仅对用于筹资成本控制的标准成本进行说明。商业银行的筹资标准成木是依据国家利率政策通过对一定时期社会资金的总量和市场占有率以及资金结构的调查、分析而制定的，用来评价实际筹资成本、衡量资金盈利能力的一种预计成木。从数量上來看，它应大于理想的成木水平，但又不小于历史平均成木水平，实施以后实际成木更大的可能是逆差而不是顺差，是要经过努力才能达到的一种标准，因而可以调动各部门职工的积极性。商业银行的筹资标准成木有两种含义：一种是指单位资金的标准成木，即体现商业银行筹资冃标的单位资金标准利率，包括标准存款利率和标准借款利率；另一种是指实际筹集资金总额的标准成本，是根据实际筹集资金量和单位

6、资金的标准利率计算出來的。筹资标准成木二实际筹资额X单位资金标准利率需要强调的是，在实际工作中，商业银行应区别存款和借款分别制定存款标准成木和借款标准成木，同时也可以根据管理冃标的不同对存款标准成木和借款标准成本予以细化。如活期存款标准成本和定期存款标准成本等。卜•面是一个制定存款标准成本的实例。单位存款标准利率二利息支出标准总额/存款数量标准总额根据上表，该银行预算的存款标准利率为4.7%，单位存款的标准利率为2.57%,储蓄存款的标准利率为5.35%o（2）成本差异的计算和分析。商业银行的标准成本是一种口标成本，由于种种原因，商业银行的实际成本会与目标不符。实际成本与标准成本Z间的弟额，称

7、为成本弟异。为了消除这种偏差，需耍对产生的成本差异进行分析，找出原因和对策，以便采取措施加以纠正。在这里主要以存款利息支出差异为例分析说明。存款利息支出茅异形成的基本原因有两个：一是存款付息利率脱离标准；二是吸收的存款脱离标准。前者按实际存款额计算，称为利率差异；后者按标准利率计算，称为数量茅异。商业银行作为业绩考核评价的主要应是利率茅异。存款利息支出差异二实际利息支出一标准利息支岀利率茅异二实际