合理优化个税方案 有效降低人工成本

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1、合理优化个税方案有效降低人工成本：中国石油在资源国合作开发的油气项目一般采用设立合资公司中方人员工资（即名义工资）的方式，对中方内部各种除实际支付工资外的其它人工费用进行划转支付，以达到降低投资成本、加速资本回收的目的。本文以乍得共和国现行相关法律法规为依据，通过对当地社会保险和个税政策解读，分析其对合资公司中方人员工资带来的高额附加成本，并尝试提出若干建议。　　关键词：合资公司中方人员工资社保个税合理避税　　长期以来，中国为非洲国家的民族解放和发展事业提供了大量援助，非洲国家也给予了中国最真诚、最宝贵的支持。中非友谊是患难之交，也是共进之交。事实上，中国是世界

2、上最大的发展中国家，非洲是世界上发展中国家最集中的大陆，中非合作前景十分广阔。进入新世纪后，尤其是随着“中非合作论坛”大幕的拉开，中国企业开始大规模登上非洲大陆，在各行各业展开手脚，深入合作。当前，尽管全球经济仍处动荡之中，非洲却依然保持着积极的经济增长势头，2012年撒哈拉以南非洲的经济增长将超过5%（经合组织数据）。世界上经济增长最快的10个经济体中有7个来自于非洲地区。非洲提供了比世界上其他地区更高的投资回报率。　　非洲超过10亿人口的潜在市场预示着这块大陆巨大的发展机遇。然而，与飞速增长的贸易投资数据相伴随的，是针对中国投资不断出现的批评与质疑。中国企业

3、在非洲，正面临来自当地社区和国际社会某些人士越来越多的审视，特别是在劳工关系、法律法规和环境影响等问题上。在积极正面应对这些问题的同时，中国企业需解决的最根本问题还是如何缩短投资周期、降低投资成本和风险，以获取最大经济收益。海外项目中，人工成本是企业投资运营成本费用的重要组成部分，对企业总成本的影响举足轻重。本文以中国石油与资源国建立的一家合资企业为例，就如何结合资源国当地税务法规，有效降低人员成本展开讨论。　　合资公司中方人员工资是指列入财务报表中的应付薪酬部分，在成本中列支；而实际工资是按照与员工签订的用工合同中约定的工资按时发放的部分。一般情况下，合资公司

4、中方人员工资高于实际工资，主要以合理避税为目的，这也是很多海外公司利用工资避税的通行做法。但采用这种方法，一定要充分熟悉公司驻在国的财税法规关于计税工资的有关规定，并比较个人所得税税率和企业所得税税率的高低，从而权衡利弊，有选择地使用这一方法。中国石油在海外合作开发项目中，一般均设有合资公司中方人员工资项。高于实际工资的合资公司中方人员工资除了上述合理避税的功能外，主要用作支付中方人员薪酬福利、对口支持及借聘人员管理费用、资源国社会保险和个税、中方其它费用（食宿费、X络通讯费、业务招待费、差旅费、反探亲费、应急费等），资金结余由国内公司总部财务留存，作为投资成本

5、进行内部回收。以乍得炼厂项目为例，根据2007年9月中乍双方签署的《合资协议》中规定，自合资公司投产之日起，10年内免缴企业所得税；而向本国和海外雇员支付的工资应依照普通法的规定被征收自然人个人所得税。由此可见，在项目发展初期，乍得合资公司中方人员工资的设立初衷是为了基本覆盖全部中方人工费用，并尽量留有结余，加快投资回收；而避税效果则将在公司开始缴纳企业所得税后得以体现。　　合资公司中方人员高额工资需要付出相应财务代价，而资源国社会保险和个税政策无疑是对合资公司中方人员工资影响最大的因素之一。通过对资源国相关政策的研读和分析，制定合理的合资公司中方人员工资和报税

6、方案，以有效降低社会保险和个税给企业带来的负担，则显得尤为重要。　　一、资源国社会保险和个税现行政策　　1.资源国现行社会保险制度概述　　亚非地区的发展中国家现代社会保障起步较晚，并且具有不平衡和不完善发展的特点。作为中非前法属殖民地国家，乍得沿袭了前宗主国的社会保障体系，在制度建设方面相对较为发展，基本涵盖了老年、残疾、死亡、工伤和职业病、家庭津贴等保障制度；但在执行和操作层面，鉴于国家薄弱的经济基础和政府办事机构的低下效率，许多保障系统形同虚设。　　乍得国家社会保障基金（LaCaisseNationaledePrévoyanceSociale，PS）是根据乍

7、得政府劳动和社会保障部于1966年3月4日颁布的第7/66号法令而设立，其前身为家庭津贴基金。PS隶属于政府劳动和公职部，其董事会由：中国石油在资源国合作开发的油气项目一般采用设立合资公司中方人员工资（即名义工资）的方式，对中方内部各种除实际支付工资外的其它人工费用进行划转支付，以达到降低投资成本、加速资本回收的目的。本文以乍得共和国现行相关法律法规为依据，通过对当地社会保险和个税政策解读，分析其对合资公司中方人员工资带来的高额附加成本，并尝试提出若干建议。　　关键词：合资公司中方人员工资社保个税合理避税　　长期以来，中国为非洲国家的民族解放和发展事业提供了大量

8、援助，非洲国家也给予了中