国税系统职务犯罪情况分析

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1、国税系统职务犯罪情况分析摘要近年来，各级税务机关以加强党风廉政建设为抓手，加强廉政思想教育，采取各种监督制约措施预防职务犯罪。然而，从现实情况来看，税务队伍中为了私情私利，违反职责，贪赃枉法等腐败现象时有发生，有些情节较为严重，致使国家税收和财产遭受重大损失。本文从今年番禺区检察院查办的发生在国税领域职务犯罪案件入手分析，探讨规范税务工作的途径和方法，有助于从源头上遏制腐败现象和职务犯罪。　　关键词纳税评估控票涉税中介纳税信用　　简介：陈业标、郭晓虹，广州市番禺区人民检察院。　　：D924：A：1009-0592（2012）11

2、-072-02　　一、国税系统职务犯罪主要特点　　（一）纳税评估启动受人为操控　　国税机关对所辖企业的纳税评估启动方式一般分两种：一种是由上级税务机关直接下发可疑企业名单；另一种是由各分局纳税评估组通过评估、排查可疑企业名单。由于评估制度对企业税务情况受检标准不明确，制定的制度笼统、抽象、弹性大，导致纳税评估制度启动严重受人为操控，纳税评估组成员可根据宽松的条件来选择需要启动纳税评估的企业。　　（二）紧扣企业咽喉的控票手段随意性大　　在该系列案件，国税部门在纳税评估过程中大多数都对相关企业采取控票（限制该企业购买增值税发票），从

3、而影响了相关企业的正常经营运作，加上评估过程需时较长，对相关企业的控票时长随意性大，因此相关企业为了尽快恢复正常的经营运作，不惜花重金打点相关人员。　　（三）缺乏科学性的纳税评估标准冲击着反腐败制度　　纳税评估制度不完善，制度抽象笼统，制定的标准弹性大，导致在纳税评估中往往会出现图形式、走过场，摆摆花架子的情况。如各税务分局会根据被评估的相关企业提供的评估报告和有关财务资料对企业做出是否偷税、漏税等涉税情况的评估，但制度本身存在死角和空白点，导致税务分局长、纳税评估案件负责人对于该企业能否通过税务评估、不交税额具有较大的决定权。

4、　　（四）国税部门权力个人化是个人权力寻租的催化剂　　在纳税评估过程中，税务分局长、纳税评估负责人、具体稽查执法人对于企业是否需要纳税评估、能否通过税务评估、需要缴纳多少税额具有较大的决定权，他们通过向企业发出《更正通知书》（包括补税金额、补税额和更正方式等）、移交税务稽查局处理等行政执法方式来打开权力寻租的空间，相关企业为了少补税款、避免案件移交税务稽查等原因也愿意花重金打点权力寻租人，从而形成部门权力个人化，个人权力市场化的现象。　　（五）鱼龙混杂的税务中介方专钻制度的空白　　当纳税评估制度、稽查执法机制都相对不完善的时候，

5、就会衍生出鱼龙混杂的税务中介方，他们往往利用制度上的空白、无孔不入的人情关系X在办税工作相对公开的今天混饭吃，某些不规范的税务中介方即便是深知有些企业存在偷税、漏税的情况，也千方百计地为委托企业排忧解难，从做企业财务报告、纳税评估需要提供的资料到背后打点关系，可谓是“一条龙服务”，实际上成为权力寻租的关系链。　　二、国税领域权钱交易问题产生原因　　（一）税法法制环境不完备　　我国税务制度、政策、法规不完善，现有的一些税收执法方面的法规、规章朝令夕改，这种现状不仅不能为制度建设提供一个科学的、直观的参照模式，而且直接地或间接地影响

6、到制度建设的健康发展，使税法法制理论思路不清，导致制度建设框架断层、具体内容不严密，实际操作的税收稽查、纳税评估等方面存在很大的自由裁决空间。　　（二）企业对税法一知半解　　我国税种较多，企业对于哪些收入需要纳税、需要缴纳什么税、哪些可以抵扣税款、哪些可以申请退税等问题理解不清晰，导致遇到相同情况的企业也可能产生纳税金额差异较大的情况，因此企业为了追逐利益最大化，就催生出一些对税法比较熟悉并以此为生的税务中介方，这些中介方除了通过完善企业的财务账册，提点企业在纳税过程中不规范的行为外，更注重帮忙打通税务部门人脉营利，因此为国税部

7、门相关人员权利寻租提供了“温床”。　　（三）权力过度集中，缺乏有效监管　　在本系列案中，涉案的受贿人员都是国税部门的主要领导和主管纳税评估的负责人，他们对企业是否需要纳税评估，纳税评估的时间长摘要近年来，各级税务机关以加强党风廉政建设为抓手，加强廉政思想教育，采取各种监督制约措施预防职务犯罪。然而，从现实情况来看，税务队伍中为了私情私利，违反职责，贪赃枉法等腐败现象时有发生，有些情节较为严重，致使国家税收和财产遭受重大损失。本文从今年番禺区检察院查办的发生在国税领域职务犯罪案件入手分析，探讨规范税务工作的途径和方法，有助于从源头

8、上遏制腐败现象和职务犯罪。　　关键词纳税评估控票涉税中介纳税信用　　简介：陈业标、郭晓虹，广州市番禺区人民检察院。　　：D924：A：1009-0592（2012）11-072-02　　一、国税系统职务犯罪主要特点　　（一）纳税评估启动受人为操控　　国税机关对所