城镇企业基本养老保险个人账户保障水平

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1、城镇企业基本养老保险个人账户保障水平　　　　摘要基于精算方法，针对城镇企业基本养老保险个人账户，分年龄、职别建立养老金替代率模型，从绝对、相对水平对参保人员退休后待遇水平进行分析。基于相关假设，测算了2016年各年龄、职别的参保人员个人账户养老金待遇水平，并对主要政策参数进行敏感性分析。结果显示：个人账户对男性参保人员的保障水平高于同年龄的女性，对女干部的保障水平高于女职工。养老保险实际低费基是造成个人账户相对保障水平过低的主要因素。下载论文网　　关键词基本养老保险；个人账户；保障水平；精算分析　　

2、[中图分类号][文献标识码]A[文章编号]1673-0461（2017）09-0091-07　　一、引言　　我国基本养老保险替代率在制度建立初期维持在70%左右，自2000年以后持续下降，2014年降至45%，已经处于国际劳工组织公约划定的养老金替代率警戒线之内。养老金待遇已连续十年上调10%，但基本养老金替代率仍然处于较低水平。那么养老保险制度本身的保障水平如何？缴费积累制的个人账户作为基本养老保险的主要账户之一，若不考虑超计发月数养老金的影响，其自身具有“自给自足”的功能，不会造成财政负担。养老

3、金替代率作为衡量参保人员退休前后生活保障水平差异的重要指标，测算个人账户养老金替代率，有利于深入了解现行制度下，基本养老保险制度保障水平。因此，本文通过精算方法对个人账户养老金替代率从绝对水平和相对水平分别进行测算，并对制度内参数变动对个人账户保障水平的影响程度进行研究。　　有关个人账户养老金替代率的研究主要是以定量分析为主。杨再贵和石晨曦（2016）基于养老金测算的平行四边形框架，测算了企业职工个人账户养老金替代率，发现现行制度下个人账户养老金替代率低于目标替代率，且存在性别差异。[1]王海东（2

4、013）定量分析了退休年龄与个人账户养老金替代率的关系，认为延迟退休有利于提高养老金替代率。[2]王亚柯等（2013）建模比较了机关事业单位、企业职工、新型农村养老保险制度的保障水平，发现机关事业单位养老保险保障水平最高。[3]张现同等（2010）对基本养老保险养老金替代率进行测算。[4]以往研究虽对养老金替代率的测算做了深入的研究，但仍存在一定局限性。首先，这些研究关于养老金替代率的列式较为笼统，没有考虑参保人群职别及在职期间缴费差异。其次，模型中参数值的设置多是采用均值，或者假设固定值。最后，以

5、往研究多计算的是总替代率，未考虑实际缴费基数与理论缴费基数差异的影响。　　根据《国务院关于建立统一的企业职工基本养老保险制度的决定》（国发[1997]26号）和《国务院关于完善企业职工基本养老保险制度的决定》（国发[2005]38号）可以将企业职工基本养老保险个人账户参保人员分为“退休中人”、“在职中人”和“新人”。根据参保人员职位类别可以分为干部和工人。本文基于精算方法对各类别、职别参保人员个人账户累积额列式，进而得到个人账户养老金绝对替代率和相对替代率模型。基于相关参数假设，测算个人账户对各年龄

6、、职别参保人员退休后生活保障水平，并进行敏感性分析。　　二、个人账户替代率模型设计　　（一）个人账户累积储存额　　令IFA、IFA、IFA分别表示y年x岁“退休中人”、“在职中人”和“新人”退休时个人账户养老金的累积储存额。Sy，x表示y年x岁参保人员缴费工资，jy表示y年个人账户记账利率。令e、r分别表示参保人员入职年龄和退休年龄。　　1.“退休中人”个人账户累积储存额　　“退休中人”是指[1997]26号文件实施前参加工作，在测算时点t已经退休的参保人员。则在测算时点其年龄区间为[r，r+t-z

7、-1]。　　以女干部为例，对于2016年初年龄为73岁的“退休中人”，其退休时个人账户养老金的累积储存额为：　　IFA=IFA=c?S（1+j）　　令Jy=1+gy/1+jy，对于2016年初年龄为55岁的“退休中人”，其退休时个人账户养老金的累积储存额为：　　IFA=c?S（1+j）+c?S（1+j）?　　（1+j）+…+c?S（1+j）　　=c?S（1+j）[J…J+　　J…J+…+1]　　=c?S（1+j）　　因此，对于测算时点t年x岁的“退休中人”，退休时个人账户累积储存额为：　　IFA=I

8、FM=c?S（1+j）?J（1）　　2.“在职中人”个人账户累积储存额　　“在职中人”是指[1997]26号文件实施前参加工作，在测算时点t之后退休的参保人员。则测算时点其年龄区间为[e+t-（z-1），r-1]。　　以女干部为例，对于2016年初年龄为54岁的“在职中人”，其退休时个人账户养老金的累积储存额为：　　IFA=c?S（1+j）+c?S（1+j）（1+j）　　+…+c?S（1+j）　　=c?S（1+j）[J…J+　　J…J+…+1]　　=c?S（1+j）?