企业所得税年度纳税申报准备咨询业务规则（试行）

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1、企业所得税年度纳税申报准备咨询业务规则（试行）第一章总则第一条为了规范开展企业所得税年度纳税申报准备咨询业务，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例等税收法律、法规、规章及规范性文件（以下简称“税法”）的规定，制定本规则。第二条企业所得税年度纳税申报准备咨询业务（以下简称“年度纳税申报准备咨询”），是指依照税法和相关标准，执行本规则规定的程序和方法，依据委托协议约定对委托人企业所得税年度纳税申报事项（以下简称“年度纳税申报事项”），针对如何保证年度申报的真实性、合法性提出咨询意见，并出具报告的活

2、动。第三条税务师执行申报准备咨询业务的基本要求，应符合《税务咨询业务规则》的相关规定，应当依据税法、会计准则和会计制度（以下简称“国家统一会计制度”）及其他国家有关法律、法规的规定，符合基本准则及本规则的要求。第二章业务承接第四条税务师事务所承接年度纳税申报准备咨询业务，应当按照《税务师业务承接业务规则（试行）》和《税务咨询业务规则（试行）》的规定执行。第五条税务师事务所决定承接咨询业务的，应根据《涉税业务约定规则（试行）》的规定，与委托人签订业务约定书。49第六条税务师事务所制定咨询业务计划，应根据《税务师业务计划规则（试行）》的规定执行。第三章

3、业务实施第一节利润总额第七条应依据委托人执行的国家统一会计制度，审核营业收入、营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、公允价值变动收益、投资收益等利润总额各项目的情况，重点审核年度发生情况、资产负债表日后事项调整情况、财务报表批准报出日后差错调整情况。利润总额计算项目的审核，可以采取下列方法：（一）调查了解有关利润总额的内部控制是否存在、有效且一贯遵守；（二）调查了解利润项目的会计核算和计量是否正确执行国家统一会计制度；（三）对处理不符合国家统一会计制度的事项，提示委托人进行会计差错调整。第八条营业收入包括三种类型：一

4、般企业的营业收入、金融企业的营业收入、事业单位、社会团体、民办非企业单位的营业收入。具体明细情况如下：一般企业的营业收入包括主营业务收入和其他业务收入。（一）主营业务收入，具体包括：销售货物收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入和建造合同收入；49（二）其他业务收入，具体包括：材料销售收入、代购代销手续费收入、包装物出租收入和其他。金融企业的营业收入包括银行业务收入、保险业务收入、证券业务收入和其他金融业务收入。（一）银行业务收入，具体包括：银行业利息收入、银行业手续费及佣金收入和其他业务收入；（二）保险业务收入，具体包括：已赚保费和其他业务收入；

5、（三）证券业务收入，具体包括：手续费及佣金收入、利息净收入和其他业务收入（四）其他金融业务收入，具体包括：业务收入和其他业务收入。事业单位、社会团体、民办非企业单位的营业收入包括：财政补助收入、上级补助收入、拨入专款、事业收入、经营收入和附属单位缴款。营业收入审核时应关注：（一）应根据不同行业的性质分别确认被审核人的主营业务收入和其他业务收入的范围；（二）未开具发票经营业务收入的入账情况；（三）获取营业收入的明细资料，复核总账、明细账、报表发生额是否相符；（四）检查营业收入的确认原则和方法是否符合会计政策规定，前后期是否一致；49（五）将审核年度营

6、业收入与上年度的进行比较，分析结构和价格变动是否正常，并分析异常变动的原因；（六）获取价格目录，抽查售价是否符合价格政策，有无价格异常或转移收入情况；（七）抽查经济业务合同、原始凭证，并追查至记账凭证及明细账；（八）检查以外币结算的营业收入的折算方法是否正确；（九）审核收入确认时间是否正确；（十）审核销售折扣折让及销售退回会计处理是否正确；（十一）审核企业从购买方取得的价外费用是否按规定入账；（十二）调查向关联方交易销售的情况，审查其价格是否符合独立交易原则。第九条营业成本包括三种类型：一般企业的营业成本、金融企业的营业成本、事业单位、社会团体、民

7、办非企业单位的营业成本。具体明细情况如下：一般企业营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。（一）主营业务成本，具体包括：销售货物成本、提供劳务成本、让渡资产使用权成本和建造合同成本；（二）其他业务成本，具体包括：材料销售成本、代购代销费用、包装物出租成本和其他。金融企业的营业成本包括银行业务成本、保险业务支出、证券业务支出和其他金融业务支出。49（一）银行业务成本，具体包括：银行利息支出、银行业手续费及佣金支出和业务及管理费、其他业务成本；（二）保险业务支出，具体包括：业务支出和其他业务成本；（三）证券业务支出，具体包括：证券手续费支出、业务及管理

8、费和其他业务成本；（四）其他金融业务支出，具体包括：业务支出和其他业务成本。事业单位、社会团体、民办非企业单位的营业成本包