企业所得税年度纳税申报准备业务规则(试行)——(工商税务- 税务其他文书)

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1、综合法律门户网站www.fae.cn企业所得税年度纳税申报准备业务规则（试行）（中国注册税务师协会执业规则）第一章　总则第一条　为了规范企业所得税年度纳税申报准备执业行为，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和《注册税务师涉税服务业务基本准则》（以下简称“基本准则”）等税收法律、法规、规章及规范性文件（以下简称“税法”）的规定，制定本规则。第二条　税务师承办企业所得税年度纳税申报准备业务，适用本规则。第三条　本规则所称企业所得税年度纳税申报准备是指税务师及其所在的

2、税务师事务所接受委托，对委托人或者其指向的第三人，复核和填报全部或部分企业所得税年度纳税申报事项的活动。第四条　开展企业所得税年度纳税申报准备业务，应当依据税法、会计准则和会计制度（以下简称“国家统一会计制度”）及其他国家有关法律、法规的规定，符合涉税服务业务基本准则及本规则的要求。第二章　业务承接第五条　税务师事务所承接企业所得税年度纳税申报准备业务，应当按照《税务师业务承接规则》的规定执行。第六条　税务师事务所决定承接企业所得税年度纳税申报准备业务的，应根据《涉税业务约定规则》的规定，与委托人签订书面业务约定书。第

3、七条　税务师事务所承接业务后，应当按照《税务师业务计划规则》的规定，确定项目组及其负责人，制定计划和具体服务安排。第三章　业务实施第一节　利润总额计算的复核和填报第八条　依据纳税人执行的国家统一会计制度，复核营业收入、营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、公允价值变动收益、投资收益、营业外收入和营业外支出项目的会计核算情况，重点关注年度发生情况、资产负债表日后事项调整情况、财务报表批准报出日后差错调整情况。第二节　收入类调整项目的复核和填报第九条　复核和填报收入类调整项目，依据税收规定重

4、点关注：收入类纳税调整项目的申报年度发生情况、会计核算情况、纳税调整金额确认情况。法律家·法律法规大全提供最新法律法规、司法解释、地方法规的查询服务。法律家http://www.fae.cn综合法律门户网站www.fae.cn第十条　视同销售收入包括：非货币性交易视同销售收入，货物、财产、劳务视同销售收入和其他视同销售收入，复核和填报时重点关注：（一）执行企业会计制度的纳税人，发生非货币性交易，或将货物、财产、劳务用于对外捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利奖励或利润分配等用途的，会计上不作销售处理而按成本转账

5、，税收上作为视同销售收入处理，需进行纳税调整。（二）执行会计准则的纳税人，对未同时满足该项交换具有商业实质和换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量等两个条件的非货币性资产交换，以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，会计上不确认损益，税收上作为视同销售收入处理，需进行纳税调整。（三）按税法规定的计税价格，确认视同销售收入金额。第十一条　复核和填报投资收益纳税调整项目，重点关注：（一）分析本期投资收益是否存在异常现象并作适当处理。（二）对成本法核算下收到收益，应查验是否与投资匹配。（三）复核纳税人对

6、外投资的方式和金额，了解该企业对投资单位是否拥有控制权，核算投资收益的方法是否符合税法规定。（四）已实现的收益是否计入投资收益账户，有无利润分配分回实物直接计入存货等账户，未按同类商品市价或其销售收入计入投资收益的情形。（五）以非货币性资产对外投资或向投资方分配，按销售和投资或销售和分配处理。（六）国外的投资收益汇回是否存在重大限制，若存在重大限制，应说明原因。（七）转让、出售股票、债券的交易凭证是否真实、合法，会计处理是否正确。（八）对本期发生收购或转让股权的，查验投资收益的计算是否正确。（九）复核是否存在免税的投资

7、收益或其他应纳税调整的项目。第十二条　复核和填报未按权责发生制原则确认的收入，重点关注：（一）融资性分期收款销售业务中，会计上在满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款的公允价值（折现值）确认营业收入，税收上按照合同约定的收款日期分期确认收入的实现；（二）执行企业会计制度的纳税人，增值税返还、补贴收入会计上按权责发生制确认收入，税收按收付实现制确认收入，需进行纳税调整；（三）会计上按权责发生制确认收入，税法规定未按权责发生制确认收入形成的暂时性差异或时间性差异，需进行纳税调整。第十三条　复核和填报按权益法核算长期股权投

8、资对初始投资成本调整确认收益，重点关注：（一）申报年度是否有新发生的按权益法核算的长期股权投资；（二）执行会计准则的纳税人，按权益法核算的长期股权投资对初始投资成本调整确认收益，计入取得投资当期的营业外收入，税收不确认收入，需进行纳税调整。第十四条　复核和填报交易性金融资产初始投资调整，重点关注：执行会计准则的纳税人，会计上将购入