关于内部控制视角下行政事业单位绩效预算管理的相关思考

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1、关于内部控制视角下行政事业单位绩效预算管理的相关思考　　　　摘要：以绩效为基础的绩效预算对世界各国的财政预算制度产生了很大的影响。当前我国的预算管理也正在从传统预算向绩效预算方向改革。基于此，本文以行政事业单位的绩效预算管理为研究对象，从内部控制的视角对其进行分析，针对当前我国行政事业单位在实施绩效预算管理过程中的主要风险点，提出相应的改进办法，以期能对绩效预算管理的推进有所帮助。下载论文网　　关键词：内部控制；绩效预算；风险点　　一、行政事业单位绩效预算管理概述　　20世纪70年代，西方各国受经济衰退影响，公共财政赤字持续，政府也面临着效率低下、资源浪费等管理危机，美英各国为应对该

2、问题，推行了以绩效评估为主的预算制度，绩效预算管理的理论应运而生。　　所谓的绩效预算管理是指政府和财政部门根据政府绩效管理原理，对负有公共受托责任的部门，就经常性拨款采用的绩效拨款和绩效评价制度，它主要包含绩效指标设定、绩效预算编制、绩效预算执行和绩效预算评价四个环节的内容。　　实施绩效预算对于行政事业单位具有重要意义，它将绩效作为预算的起点和导向，使得绩效和财政资金的分配紧密结合，能够有效的调动预算单位的积极性，提升资金的利用效率。　　二、内部控制在行政事业单位绩效预算管理中的作用　　绩效预算管理虽然具有一定的独立性，但它与单位的内部控制在管控目标、全员参与和全过程控制等方面具有很

3、多的相似性，因此内部控制能够对行政事业单位的绩效预算管理起到较大的影响，具体体现在：　　（一）内部控制能够有效克服绩效预算中的管控缺陷，促使绩效预算管理更具有科学性　　由于内部控制贯穿于行政事业单位日常经济活动的各个环节，因此它能够有效识别绩效预算实施过程中的内部和外部风险，促进绩效预算管理体系在实施过程中针对内部控制所发现的问题进行规范和完善，从而实现由内部控制对绩效预算的动态监控。　　（二）内部控制有利于行政事业单位提高预算资金的使用效率　　内部控制对单位预算编制过程中的编制方法、预算指标内部分解批复和预算执行过程中的各项规定，能够有效促进各部门的财权与事权的匹配度，提高各部门职

4、责的履行和预算资金的使用效率。　　（三）内部控制对行政事业单位绩效预算评价具有促进作用　　绩效预算评价是一个完整的管理体系，内部控制之所以能够对其具有促进作用，主要是因为内部控制对于预算执行结果的真实性提供了保障，内部控制能够确保单位在预算执行过程中各项数据的真实性，对预算执行结果产生了积极影响，从而从侧面为绩效评价打下了坚实的数据基础。　　三、从内部控制的视角看行政事业单位绩效预算管理的关键风险点　　由于绩效预算管理目前处于改革和试点范围阶段，因此在实施过程中存在诸多问题，从内部控制的角度来说，即存在较多的控制风险。笔者通过总结，发现主要存在以下风险点：　　（一）绩效预算指标设置中

5、的风险点　　当前我国行政事业单位在进行绩效预算时存在指标设置不科学的风险。绩效预算指标设置不科学主要体现在指标设计不全面，无法统一，从而导致在设置指标的时候很容易受到批评，无论指标细化到何种程度，总有不适应实际情况的问题，造成在设置评价指标时存在评价指标不科学、失效的风险。　　（二）绩效预算编制过程中的风险点　　行政事?I单位在绩效预算编制过程中存在的主要风险点有：　　1.预算编制过程不够公开透明的风险。　　IMF对于财政透明度的要求是“政府应该在明确界定其角色和责任、确立清晰的财政管理的法律和行政框架的基础上，向公众提供关于过去、现在和将来计划的政府财政活动的全面财政信息，并将对公

6、众的承诺反映在公布的财政信息中，公开全面、可靠的预算报告等”。　　按照国际货币基金组织的要求，由于没有准确、真实的信息反馈，我国目前绩效预算在编制过程中无政策依据和经济基础，公众也无法对预算编制实施有效监督，因此，我国行政事业单位在编制预算时以资金为重点，财务部门与其他职能部门之间缺乏有效沟通，导致预算编制与执行、资产管理等经济活动脱节，预算编制透明度不高。　　2.绩效预算资源分配效率偏低，预算资金浪费的风险。我国行政事业单位在预算编制过程中存在重总量轻分配，因此在预算编制过程中以短期预算为主，没有对资金项目的远期规划进行统筹考虑，从而导致预算资金被应用于短期投机性项目中，而一些中长

7、期资金不能在执行中落实到具体项目中，导致绩效预算资源分配效率偏低，预算资金浪费严重。　　（三）绩效预算执行过程中的风险点　　行政事业单位绩效预算在执行过程中存在的主要风险点是：不按照绩效预算规定的指标和标准执行，预算调整追加较为随意，存在超预算、挪用预算资金的问题，影响绩效预算的严肃性；没有建立绩效预算执行分析制度，造成预算执行进度不合理，存在过快或者过慢的风险。　　（四）绩效预算评价中的风险点　　绩效预算评价中存在的主要风险点是：对绩效预算评价重视度不够